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个人所得税基础知识

例题：黄先生为我国驻美国大使馆一等秘书，任期4年。赴前，他在原户口所在地的户籍管理部门办

理了户口吊销手续，已属于在中国没有户籍且在境外居住。那么，黄先生在驻美期间，是否属于我国的居

民纳税人？

虽然黄先生已经没有了中国户籍，但是处于其家庭或主要经济利益仍在国内，并且他只是为了履行职

务才在美国居住，当其任期届满，必然要返回中国。因此，他在美国期间，仍属于我国个人所得税居民纳

税人。

例题：一个外籍人员从某年1月1日起到中国境内的公司任职，任期四年。当年中曾有三次离境回国

向其总公司汇报工作，时间分别是4月1日至4月23日，7月1日至7月23日，10月1日至10月23

日。该外籍人员当年在中国境内任职期间，是否属于我国的居民纳税人？

该外籍人员在境内无住所，该纳税年度在境内居住满1年，为我国的居民纳税人。虽然曾三次离境，

但是每次均不超过30日，三次累计69天，未不超过90日，属于临时离境，应视同在华居住，不扣减其

在华居住的天数。

例题：一个美国人，某年在中国一外商投资企业工作100天（美国与中国签订税收协定），其工资薪

金所得是否应当在中国纳税？

该美国人在中国境内无住所，在中国境内连续居住不超过1年，为非居民纳税人。

若其工资均由该雇主在中国境内的机构、场所负担，则其工资正常在中国境内申报纳税。

若其工资由境外雇主支付或负担，则免予缴纳个人所得税。

例题：某年某外籍人员在华工作8个月，其在华期间与中国某公司签订协议，将其在新西兰的游船出

租给该公司在新西兰的机构使用，并由该公司向其支付租金。那么，该外籍人员出租游船的收入是否属于

来源于中国境内的收入，是否应当在中国纳税？

该外籍人员为非居民纳税人，由于该游船被出租后，是在新西兰使用的，其取得的收入不是来源于中

国的收入，不必在中国缴纳个人所得税。

例题：某外籍人员在将自己位于上海的一栋别墅出售，取得的收入是否属于来源于中国境内的收入，

是否应当在中国纳税？

该外籍人员转让中国境内的房屋而取得的财产转让所得为来源于中国境内的所得，不论支付地点是否

在境内，均为来源于境内的所得，应当在中国纳税。

例题：甲每月工资4500元，4月取得奖金1400元，缴纳公积金200元，缴纳基本养老保险费、基

本医疗保险费、失业保险费共300元。甲4月应如何缴税？

应纳税所得额=4500+1400-2000-200-300=3400

适用税率15%和速算扣除数125

应纳税额=3400×15%-125

例题：某个体户2009年经营收入100万元，各项成本费用60万元，缴纳增值税2万元，营业税2.5

万元，房产税1万元，土地使用税0.5万元，不考虑城建税和教育费附加。请计算该年度应纳个人所得税

额。

应纳税所得额=100-60-2.5-1-0.5-0.2×12

=33.6万元

适用税率35%和速算扣除数6750

应纳税额=336000×35%-6750=110850元

例题：某企业卫生室有甲、乙两名医护人员，该企业与甲签订承包协议，协议规定，由甲承包该卫生

室，乙的工资由甲按每月2400元的标准发放，甲每月还领取工资2400元。甲每年上交承包费50000元，

其余收入均归甲所有。某年度甲取得营业收入160000元，扣除各项成本、费用及承包费后，获得经营成

果39400元。请计算该年度甲、乙应纳个人所得税额。

甲：39400+2400×12-2000×12=44200

44200×30%-4250=9010元

乙：2400-2000=400

400×5%=20元

20×12=240元

例题：黄老师除了本职工作外，还另外应邀每周二上午到某大学讲授西方会计，该校按60元/小时的

标准，每次付给黄老师240元讲课费。那么，黄老师的讲课费应按什么税目纳税？

劳务报酬

例题：某月甲和乙分别一次取得外单位支付的技术咨询费3000元和5000元，甲和乙应缴纳多少个

人所得税？

甲：（3000-800）×20%=440元

乙：5000×（