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税负分析基本知识

第一篇增值税税负分析的基本知识

一、增值税税负评价一般经历这样一个过程：

1、税负率的计算过程；

2、计算两种税负率，即计算行业税负率和具体纳税人税负率；

3、税负率评价分析，即用所计算数据和同行业税负率去对比，确

定税负是否正常，是否有与纳税人评估约谈的必要；

4、税负率评价的应用，即税务机关根据税负评价的有关情况，确

定税务稽查范围等税务管理重点。

二、税负率的计算过程（公式）

增值税税负评价首先需要计算税负率，我们来认识一下税负计算

的公式及其演化，借以了解税负率的计算过程：

1．基本公式：

增值税税负率=当期实际入库增值税税款/当期应纳增值税收入

*100%

2．公式演化：

基本公式提供了一个理论依据，但企业实际情况较为复杂，基本

公式还需要结合企业实际情况，加入一些影响增值税税款入库的因素，

如杂项扣除、上期留抵、进项税转出等。因此税负率的计算公式进行

应进行下列转化：

本期实际纳税=销项-进项

=本期销项—本期进项-上期留抵+进项转出

=本期销售收入*17%-本期存货增加*17%-杂项抵扣-上期