第十一章节项目作业成本核算.pptxVIP

第十一章;第十一章 项目作业成本;第一节 作业成本核算的前期准备;6进货清单;二、规范项目的票据传递流程和时间; （5）材料拨让单：由库房人员签写，物资部主管审核，对方人员确认，最后由“中心”材料会计复核。

（6）工程统计报表、计量报表由“中心”工程统计人员签报，项目工程部门负责人、项目经理复核确认。

（7）分包工程结算单：由项目合约部门专人负责签写结算单，合约部负责人、工程部负责人、项目经理审核确认，“中心”工程统计复核记帐。需要说明的一点是：分包工程结算单分两种情况：一是项目内部为了成本准确及时归集所办理的内部结算，二是正式给分包队伍办理的结算，两者之间有抵冲或调整的关系。

（8）工资奖金发放表：由“中心”劳动工资管理人员按月按考核结果进行发放，按单人归集、分配。发放表由“中心”负责人（主任）、项目经理审核确认。;工程统计表;三、在用友网络软件中设置会计账簿; 4．按建造合同准则设置“工程施工”账簿，在软件的“项目核算”模块中，按分项工程及作业工序设置五大费用。

5．设置“间接费用”账簿，核算单人消耗的各项费用。

6．在“成本差异”账簿下设置人工、材料、机械二级明细，核算人工、材料、机械的实际与计划差异；

7．在“现金”和“银行存款”账户下增设“项目核算”；按现金流量项目和资金计划项目设两级明细。;第二节 成本费用及其相关核算;每天根据“人力资源收入计价单”（含姓名、工时、工时单价、人工成本、成本对象和使用人签字等）结算人工收入。

根据“职工工资表”计算人员工资成本。

每月根据“工资附加费计提表”计提三项费用。

每月根据“各项基金计提表”计提各项基金。

每月根据“员工工时消耗汇总表”。;二、材料资源成本及相关核算;2、材料出库

①直接用于路面的材料。

②耗用于设备的材料。

③行政办公生活耗用的材料。

④拌和厂成品料的领用。

⑤每天或定期根据拌和厂提供的“成品料实际配合比”和“粉尘排出量汇总表”计算成品料的原材料组成。

⑥分配成品料价差。;三、设备资源成本及相关核算;账务处理：

1、每天根据“机车运转计价算单”核算机械使用费：;四、工程施工及相关核算;工程施工相关账务处理：;4、每月根据“工程结算单”（工程名称、工程数量、工程单价、金额、成本对象、供应商签字）

办理工程成本结算;五、现场管理费用及相关核算;账务处理：

1．按照各项业务审批程序和各项费用控制标准审核费用开支金额报销;第三节 主营业务收入的核算;账务处理;二、规定核算账户信息处理时间;第三节项目作业成本计算实例分析;二、原有成本核算过程及存在的主要问题;主要核算步骤有：;三、作业成本计算

（一）确定作业

1、炸药及其他火供品批量检验

2、炸药安放准备

3、炸药安放

4、炸药安放检查

5、爆破;（二）作业整合，建立同质作业成本库我们按27个作业进行作业计算，由于作业

项目较多而使得计算过程较为复杂。因此，必须将其进一步合并，合并思路是确定主要作业，并以其为作业中心，吸收其施工生产流程前后的小作业，并考虑作业的相关程度予以合并，建立同质作业成本库。所谓同质作业是指具有相同属性的若干种作业。这里的同质含义有两种：一是指若干种作业消耗资源性质相同：二是指若干种作业数量属性相同。;（三）资源耗费统计

资源耗费根据施工单位提供的财务数据和现场直接测定。工程所消耗的人工、材料价值及管理费。

机械使用费及直属作业耗费的资源属专项耗费，直接计入相应作业库，见同质作业成本库机械使用费及专属费用。;（四）资源的分配

本步骤是确定各项资源动因，将各资源库中所汇集的资源价值分配到各作业成本库。考虑到核算成本的问题，本工程各成本库的资源动因按经验法确定

1、人工工资的分配；

2、机械使用费及专属费用的归集；

3、水电资源价值分配；

4、各作业成本库归集的专属费用直接计入作业库成本。;（五）作业成本计算

1、对施工作业库成本进行分配；;四、分析与比较;五、小结;谢谢!!!