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内审考试《审计业务》复习题及答案

1.下列有关使用数据测试法审计计算机会计系统的叙述中，哪一项不正

确：

A.每次只能测试一个控制措施;

B.这种方法的优势是它可以直接检查控制措施;

C.每种类型要检查几个交易;

D.只有那些对审计师重要的控制措施才会被测试。

答案：C

解析：答案A不正确，因为每次只能测试一个控制措施;

答案B不正确，这种方法的主要优势就是它可以直接检查控制措施;

答案C正确，数据测试法包括审计师对虚拟交易的准备。然后，这些交易

在审计师的控制下，由管理者的程序处理。测试数据包括审计师对感兴趣的各种有

效和无效的情形下的某个交易的测试。计算机将以相同的方式处理所有类似的交

易。因此，只需要测试一个交易就可以确定一个控制措施是否有效运行。

答案D不正确，测试数据包括审计师感兴趣的各种有效和无效的情形下，

对某个交易的测试。

2.对计算机系统控制措施的测试：

A.可以只使用实际交易数据就可以完成，因为对于模拟数据的测试是没有

依据的;

B.既可以使用实际交易数据，也可以使用模拟交易数据;

C.是不现实的，因为计算机处理活动很少可以留下可见的证据;

D.是不明智的，因为这将破坏主文件中的证据。

答案：B

解析：答案A不正确，审计师只关注到控制措施的有效性，而不关心特定

交易的处理过程;

答案B正确，对控制措施的测试，也就是确定预先制定的控制措施是否合

理设计，并且有效地有用了，既可以使用实际交易数据，又可以使用模拟交易数

据。例如，整合测试设施(ITF)就既使用实际交易数据，又使用模拟交易数据进行

测试。

答案C不正确，许多处理过程虽然不能留下可见的证据，这些证据却可以

被计算机识别;

答案D不正确，在进行控制性测试的时候，主文件可以受到保护。例如，

整合测试设施使用哑交易记录，使得对交易的测试不会感染实际数据。

3.史密斯公司有很多客户，因此公司创建了一个客户文件。每个客户记

录包括姓名、地址、信用限额和账户余额。审计师希望找到超过信用限额的记录。

审计师应该遵循的最好程序是：

A.开发对账户余额超过信用限额的数据测试法，并确定系统是否有效地检

查出了类似的情况;

B.开发一种程序，比较信用限额和账户余额，打印出那些账户余额超出信

用限额的账户;

C.要求打印所有账户的余额，然后用手工比较这些账户是否超过了信用限

额;

D.要求打印出账户余额的一个样本，然后逐个检查是否超过了信用限额。

答案：B

解析：答案A不正确，审计师只需要已经包含在现有数据摘要中的那些数

据;

答案B正确，审计师可以考虑开发出一种程序，比较账户余额与信用限

额，打印出发生例外的账户。审计师然后可以集中考虑这些记录，看用户的信用限

额是否已超出。

答案C不正确，打印出所有账户余额，然后用手工比较这些账户是否超过

了信用限额，将需要大量的体力劳动，而这些工作可以用计算机更快速而且更加准

确地完成;

答案D不正确，虽然抽样有用，但是计算机的性能和速度已经可以让审计

师完成对所有数据的检查。

4.审计师得到了一张包含公司所有存货美元价值数据的磁盘。磁盘上的

数据不是以特定的顺序排列。通过使用以下哪个计算机程序，可以最好地使审计师

确信文件中不包含托运的货物：

A.选择样本的统计软件;

B.从文件中排除所有的表明是托运货物的编号的数据项;

C.除以存货单价，计算每种存货数量;

D.在纸上打印文件中所包含的信息。

答案：B

解析：答案A不正确，计算机的速度和性能可以实现对所有数据的测试，

因此不需要抽样;

答案B正确，由于磁盘文件中的每一项存货都有特定编号，因此，审计师

确定是否存在托运货物的最佳方法是使用程序确认和打印出所有对应托运货物编号

的数据项。