税法与税务会计教案.docVIP

第一章：税务会计概述

1、征税对象：又称课税对象或征税客体，是指对什么东西征税，即国家征税的标的物。每一种税一般都有其特定的征收对象。因此，征税对象是区别不同税种的主要标志。

与课税对象相关联的是税源。课税对象解决对什么征税的问题，税源则是税收收入的最终出处。税源和课税对象关系密切，但仍有差异，课税对象表明对什么征税，而税源主要说明税收收入的来源。有的税种的课税对象与税源是一致的，例如，所得税的课税对象和税源皆为纳税人所得；有的课税对象和税源是不一致的，例如，财产税的课税对象是纳税人所拥

有或支配的财产，而税源则可能是纳税人的收入。税源最终反映了纳税人的负担能力。

2、税目：对征税对象具体化，反映具体的征税范围。

3、税率：是应纳税额与课税对象（计税依据）之间的关系或比例，是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。

定额税率：适合从量征收的税种。

比例税率：税额与纳税对象之间的比例是固定的。

累进税率：按纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。具体细分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。

零税率与负税率：零税率是税率为零的税率，它是免税的一种形式。负税率是西方国家，对那些实际收入低于一定标准的家庭，给予补贴的比例。

4、税务会计的特点：

1、业务处理的法律性；2、会计目标的两重性；3、核算方法的融合性；4、会计差异的互调性

（一）以征税对象为标准的分类

1、流转税类

我国现行