面向审计全流程的智能审计引擎设计与实现.pdfVIP

审计COMMERCIAL

ACCOUNTING

面向审计全流程的智能审计引擎设计与实现

111112

许子建乔勇房芳贺尔华鲁勇陈伟（教授/博士）

（1中央军委审计署信息中心北京1000362南京审计大学江苏南京211815）

【摘要】面对信息化、智能化发展趋势，将人工智能技术应用到审计作业全流程过程，是提升审计发现问题能力、提高

审计效率和降低审计成本的重要手段。文章将基于工作实践，研究讨论如何以成熟的人工智能技术为基础设计实现智

能审计引擎，通过全流程融入审计实践，大幅提升审计质效。

【关键词】人工智能；大数据审计；智能审计

【中图分类号】F239【文献标识码】A【文章编号】1002-5812（2023）06-0088-03

一、人工智能技术在审计工作中的应用现状的基础架构示例如下页图2所示。

人工智能概念最早由计算机专家约翰·麦卡锡于1956

［1］

年在美国达特茅斯大学举办的会议上提出，现已发展成为

制定审计计划复核审理

计算机科学的一个独立分支。人工智能技术试图生产出一种安排审计力量审前调查审计终结

审计实施审计整改

新的能以接近人类的思维和处理方式完成相应工作的智能

机器。人工智能技术经过60多年的发展，研究和应用范围不

断扩大，涉及机器人技术、语音识别、图像处理、自然语言处

理、专家系统等诸多技术领域。尤其是深度学习出现以后，与图1一般性审计管理流程

互联网、大数据、区块链、云计算等现代技术相结合，利用大量全流程智能审计引擎面向审计活动全流程，结合各阶

的数据训练智能模型应用于社会的方方面面，对政务、金融、段审计活动特点，融入自动化、智能化技术特征，通过智能

教育、医疗、商业、制造业等行业都带来了深刻变革。技术赋能，降低手工操作复杂度，提升作业精度和效率，从

人工智能的发展在审计工作中的应用及影响也已经成实施阶段来看，主要包括以下8个功能组件：

为审计界热议的焦点，一些大型事务所开始尝试将人工智能（一）基于整数规划的审计计划编制和审计力量分配

技术引入财务和审计工作流程中，如德勤推出了财务机器人组件。该功能组件属于审计计划阶段。审计计划编制和审

“小勤人”等，其工作原理就是通过对审计流程环节的人工智计力量安排是审计管理的重要环节，如何科学合理地安排

能技术优化，将审计师从证据自动化、持续采集，审计底稿初审计计划和审计力量是摆在审计机关面前的重要问题。该

步填写，审计项目管理，文档初步审阅等重复性工作中解脱出组件基于整数规划算法，通过定义目标函数和约束条件将

来，大大提高了审计工作的效率。但是，现阶段人工智能技术审计计划和审计力量安排量化为求解最优解的问题，即在

在审计工作中的应用还很初步，涉及领域还不够全面，特别是审计资源有限的条件下，如何合理分配审计力量和审计对

在审计计划拟制、审计力量安排、审计证据真实性验证、审计象，满足最大化审计目标和最小化的审计风险。按照整数

问题挖掘和审计问题审核等需要对海量异构数据进行综合规划得出的审计计划，可根据年度审计特殊要求，增加约

加工处理的工作方面，相关进展还乏善可陈。束条件或者调整审计目标权重，通过科学规划，避免同一