2.2.2增值税征税范围特殊行为之视同销售、混合销售和兼营.pptVIP

2.2.2视同销售、混合销售和兼营

小王同学是某大学会计专业的学生，暑假期间，他到了当地一个家具厂实习，被财务经理安排在报税岗位学习。家具厂是一般纳税人，使用智能财税系统进行日常核算和报税。实习第一天，经理让小王进入开票系统中熟悉流程。进入系统后，小王看到了本月开出的专用发票和采集进入系统的进项发票。其中有一笔销售家具业务，发票上注明沙发10套，价值50000元，税率13%；运输费2000元，税率13%。小王感到很疑惑，运输服务不是适用9%的税率吗？怎么开出的发票是13%呢？案例

（1）视同销售货物行为：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；增值税的征税范围的两种特殊规定属于征税范围的特殊行为：

（1）视同销售货物行为：⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。⑨向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。增值税的征税范围的两种特殊规定属于征税范围的特殊行为：

【要点归纳】视同销售行为的9项分为如下3类情况：1.所涉货物的所有权发生了改变，符合销售实质（②⑥⑦⑧⑨）；2.所涉货物的所有权未发生改变，但其从生产领域直接进入消费领域，游离于增值税征税环节之外（④⑤）；3.所涉货物的所有权未发生改变，在流转环节中也有迹可寻，但出于管理严密的需要规定视同销售（①③）。增值税的征税范围的两种特殊规定属于征税范围的特殊行为：共同特点：使增值税抵扣链条结束。

增值税的征税范围的两种特殊规定属于征税范围的特殊行为：增值税非应税项目集体福利、个人消费购进货物对外自产、委托加工货物对内非生产经营投资分配股利无偿赠送

（2）视同销售货物销项税额的确定纳税人视同销售货物而无销售额的、销售价格明显偏低且无正当理由或者偏高且不具有合理商业目的，按下列顺序确定销售额：①纳税人近期同类平均销售价格②其他纳税人近期同类平均价格③组成计税价格：组成计税价格=成本x（1+成本利润率）应税消费品：组成计税价格=成本x（1+成本利润率）+消费税或：组成计税价格=成本x（1+成本利润率）∕（1-消费税税率）增值税的征税范围的两种特殊规定属于征税范围的特殊行为：

例：某电器公司将新研制的一批产品作为应付股利分配给投资者。该批产品没有同类产品售价，加工成本52000元，成本利润率10%，要求计算销项税额。解析：①组成计税价格=52000×（1+10%）=57200（元）②销项税额=57200×13%=7436（元）例题

增值税的征税范围的两种特殊规定属于征税范围的特殊项目：?特征纳税规定举例混合销售“一项”销售行为既涉及货物又涉及服务（“同时”发生，有从属之分）主营业务是什么就按什么税目、税率交税货物混合销售百货商场销售商品(13%)同时提供运输服务(9%)→→执行13%服务混合销售建筑公司建盖房屋(9%)同时供应自产配件(13%)→→执行9%兼营“两项或以上”销售行为涉及多个税目（不针对同一购买者，也不是同一项销售行为）按不同税目、税率分别核算分别缴纳；未分别核算从高适用（国家不吃亏原则）。某公司从事建筑设计(6%)并承接建筑工程(9%)煤矿销售工业用煤(13%)并销售居民用煤（9%）商场（13%）经营美食城（6%）