税务会计资源税会计.ppt

9.3资源税会计;资源税概述

1.资源税的概念和特点;2.纳税人和扣缴义务人;;;;3.征税范围;;;;4.税目和单位税额;;;;5.税收优惠;6.资源税的申报与缴纳;纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。

扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天。

纳税期限及纳税地点

纳税期限:资源税的纳税期限为1、3、5、10、15日或1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限纳税的，可以按次计算纳税。纳税人以月为纳税期时，自期满之日起10日内申报纳税；以日为纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1~10日申报纳税，并结算上月税款。扣缴义务人解缴税款的期限，比照上述规定执行;;;资源税的计算

1技术依据确实定;;;;纳税人在资源税纳税申报时，出财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免水工程分别计算和报送。

对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用两折算成原煤数量作为课税数量。

和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其按精选矿的选矿比折算成原矿数量，作为课税数量。其中

选矿比=精矿数量÷原矿数量;;2.应纳税额的计算;;某煤矿7月份生产原煤30万吨，其中当月销售15万吨；移送3万吨用于连续加工洗煤、选煤；移送6000吨用于本矿发电和机车等；移送1000吨用于本矿区职工生活；另外11.30万吨尚待销售。该煤矿另有三对矿井将开采出的原煤直接进行连续加工入洗，生产精煤，当月精煤产量为5万吨，销售出4.50万吨。另外该煤矿当月还生产销售天然气2500千立方米。经查表，该煤矿适用的单位税额为2.50元/吨，该矿邻近的石油管理局天然气适用的税率为5%，加工精煤的综合回收率为1∶1.8。

计算该煤矿当月应纳资源税额。

;;某盐场7月份生产液体盐500万吨，其中当月对外销售180万吨；移送320万吨加工固体盐80万吨，当月售出60万吨，另外20万吨尚待销售。当月用外购液体盐100万吨加工固体盐30万吨，本期全部销售。经查表，该盐场液体盐的单位税额为3元/吨，固体盐的单位??额为25元/吨。

要求：计算该盐场当月应纳资源税额。

应纳税额=180×3＋60×25

＋〔30×25－100×3〕

=2490〔万元〕;;资源税的会计处理

1.科目设置;2.资源税的会计处理方法;;;;;;外购液体盐加工固体盐的会计处理

企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应交资源税〞账户，按外购价款扣除允许抵扣资源税税额后的余额，借记“材料采购〞等账户，按应付的全部价款，贷记“银行存款〞、“应付账款〞等账户

企业将液体盐加工成固体盐出售时，按计算出固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加〞账户，贷记“应交税费——应交资源税〞账户；企业按规定缴纳税金时，应按销售固体盐应纳资源税税额抵扣液体盐已纳资源税税额后的余额，借记“应交税费——应交资源税〞账户，贷记“银行存款〞账户。;;;;