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企业年金基金收入的账务处理

企业年金基金收入的账务处理如下所示：

企业年金基金收入项目中，公允价值变动收益、投资收益有关内容及其账务处

理已在第三节“企业年金基金投资运营”中进行了介绍。下面主要介绍存款利息

收入、买入返售证券收入、其他收入账务处理有关内容。

(一)存款利息收入的账务处理

存款利息收入包括活期存款、定期存款、结算备付金、交易保证金等利息收入。

根据企业年金基金会计准则及其应用指南的规定，企业年金基金应按日或至少按

周确认存款利息收入，并按存款本金和适用利率计提的金额入账。按日或按周计

提银行存款、结算备付金存款等利息时，借记“应收利息”科目，贷记“存款利

息收入”科目。

(例11—8)20×7年9月1日，某企业年金基金在商业银行的存款本金为1500000

元，假设一年按365天计算，银行存款年利率为1.98%，每季末结息，该企业年

金基金逐日估值。每日银行存款应计利息=存款本金×年利率

÷365=1500000×1.98%÷365=81.37(元)

该企业年金基金账务处理如下：

(1)每日计提存款利息时

借：应收利息81.37

贷：存款利息收入81.37

(2)每季收到存款