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2012年11月;目录;内部控制工作的直观体现;一、内控理论体系现状-COSO的

内部控制理论体系现状： 发展;Coso的发展历程;Coso1:五要素

分别是;Coso2:八要素;的;目录;二、COSO1的内容

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Coso1的内容;目录;中国企业内部控制规范：

2008年财政部颁布的《企业内部控制基本规范》;中国企业内部控制规范：

由2010年11月，财政部等五部委联合颁布的《企业内部控制基本规范》配套指引

包括组织架构、发展战略、人力资源、资金管理、采购、资产管理、研发、信息系统、内控审计等18项指引。;关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知;目录;内部控制体系的建立与落地-

举例;内部控制体系的建立与落地-控制环境;内部控制体系的建立与落地-

风险评估;内部控制体系的建立与落地-控制活动;1、现金流控制

现金收入控制：稽核业务前端收费，深入业务本身，稽核是否存在应收收未收、已收未缴、少缴的情况。稽核业务报表本身的勾稽及与原始单单据的勾稽是否相符。

现金支出控制：审核付款的合法性及合规性，要保证事实清楚、单据合合法，并符合公司内部授权。结合预算管理控制现金支出。

制定资金计划，及时督促应收账款回收，保证资金流合理，节约资金成成本，提高资金使用效率;2、物流控制

采购入库必须货、单据、入库单保持一致。

领料出库必须申领单、发货、出库单保持一致。

不允许没有依据调账、盘亏盘盈应查明原因，分清责任，按照公司授权权处理。

物流与资金流的对接在于出入库单，因此，每笔出入库单必须要有实际际业务支撑。;2、物流控制

采购环节，按照集团集中采购目录执行，其他要货比三家，询价与采购分离。

“孤岛效应”造成采购成本的增加。

采购入库必须货、单据、入库单保持一致。

领料出库必须申领单、发货、出库单保持一致。

不允许没有依据调账、盘亏盘盈应查明原因，分清责任，按照公司授权处理。

物流与资金流的对接在于出入库单，因此，每笔出入库单必须要有实际业务支撑。;3、合同管理的控制

合同审核要按照授权及流程，不同部??审核角度不同。

付款条款的风险控制：税务风险、交货风险、结算风险、坏账风险、利润亏损风险。

商业模式的审核：商业模式是否清晰、可行、相关责权是否清楚、资产产权是否明确，是否存在税务风险。;内部控制体系的建立与落地-信息沟通;内部控制体系的建立与落地-内控

评价与审计;内部控制体系的建立与落地-内控

评价与审计;内部控制体系的建立与落地-内控

评价与审计;目录;思考：国内内部控制的前沿课题