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医疗机构实行内部控制的必要性

[摘要]现代企业随着时代的发展，已经非常重视企业内部控制的重要性。建

立良好的内部控制流程及考核机制，可以使企业在遵守国家法规的前提下，维护

资产安全、提高经营效率并能促进实现发展战略。医疗机构在向企业化发展的进

程中，也应该重视实行内部控制的重要性，夯实内部控制的基础设计工作，提高

各级管理人员的专业水平及业务素质，改善内控运行环境，减少运行成本、协调

运行矛盾，把做好内部控制体系建设作为当务之急，让医院遵循科学的发展道路

前进。

[关键词]制度；内部控制；医院管理；作用

在现代医疗机构的发展过程中，医疗机构企业化改革一直是一个发展课题，

笔者认为可以先在医院实行现代企业管理中的优良管理方式，把企业管理中的精

髓用于医院管理改革，适合医院发展的就作为制度建立起来，逐步向企业化改革

迈进。

在我国，企业内部控制制度已经实施多年，在医院管理中也实行了一段时间，

但是由于管理层对内部控制的重视度不够，真正的医院内部控制还未形成体系，

在医院管理中的执行力度不够，真正的作用尚未显明。因此，我们医疗机构管理

人员应采取学习培训、实践操作等具体方式来强化对内控的认知度，并强化内控

管理体系。

根据笔者了解的济南市医院内部控制的执行情况及运行环境来看，我们医疗

机构的内控体系还存在着一定的局限性，也被诸多因素影响，阻碍了内控的有效

运行及实施。

1医院内部控制存在与发展的主要矛盾

1.1医院管理层对内控的认知度不够

一个制度的制定与执行，首先要具备的就是管理层对制度的认知与价值判

断。现在医院的管理层一般为医疗专业人员或是行政人员，因为专业所限对内部

控制缺少认识。

1.2内控制度的各级执行人员的素质有限，缺乏统一培训

即使有的医院实行了内部控制，但各级执行人员受专业所限也影响了内控的

执行。因为在医院整个内控系统中涉及医疗、行政管理、审计、财务等各个专业，

需要各级执行人员具备一定的专业素养、职业判断、高度的责任心才能使内控有

效执行。但是现在医疗机构的内控人员的专业素质参差不齐，对内控也缺少统一

认识，另外医院的培训工作很难跟上，所以导致内控的执行力受到影响。

1.3制度设计、运行及变革成本过高，限制了内控的发展

医院内控体系的良好运行首先需要一个完善的制度设计，因为受医院在管理

水平方面的限制，往往内控的体系设计需要请专业机构协助进行设计；而且在内

控运行的过程中需要投入大量的人力、物力、财力，维护成本非常高；再一面在

内部控制运行初始需要进行一系列的变革，如人事变更、科室设置变更等，也必

将产生很大的改革成本。

1.4缺少一个对内控执行力的评价监督机构，内控设计尚不完整

在现代的医疗机构中，尚未建立安全有效的评价监督机构，缺乏统一的标准

和体系。因为内部控制是一个庞杂的管理系统，要使内部控制有效执行就需要一

个评价机构来定期对其进行效率效果测定，但是就现阶段的实际状况看，在不相

容职务分离、授权审批制度、项目报批审签制度、会计系统控制、预算控制等方

面还存在诸多设计及执行问题。另外医院审计部分也尚不能履行其评价监督职

能。

2产生矛盾的主要因素

（1）内部控制的运行环境还未达到所需的要求。医院的内部控制对运行环

境的要求比较高，但是现在目前状况看，当前医院的人文环境，即医院管理层及

职工对内控的认知度及重视度不够，再者内控各环节的工作流程设计不完善，在

细节上不够具体。另一面物质环境，包括计算机硬件、物流环节配备，甚至包括

科室地理位置重新划分都还达不到内部控制的初使设计要求。

（2）目前公立医院都为事业单位，实行收支两条线的财务制度，为财政差

额拔款单位。所以管理层缺少对经营风险及财务风险的防范意识，没有把建立内

部控制作为进行风险预判的必要手段。

（3）因为内部控制管理人员在认知度、专业水平上的差异，导致控制活动

中相应的控制措施不能落到实处，往往流于形式。比如对财务报告数据的认识，

往往是满足于按时提供报表，很难做到深入分析数据差异，比例变化，然而正是

这样的变化才能反映出医院管理中存在的问题。

（4）在内部控制过程中，各个工作环节紧紧相扣，数据流的传递成为重要

的一个工作步骤。因为内控系统的紧密联系性，所以在现阶段若是信息传递出现

问题，就会使内控难以有效进行。比如发生病人退药的问题，若是信息流不畅，

不但会让病人产生看病难的感觉，而且会使财