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基础会计学课件第二章资产交易性金融资产
目录
contents
交易性金融资产概述
交易性金融资产的会计处理
交易性金融资产的报表披露
交易性金融资产的税收处理
交易性金融资产的风险管理
案例分析
01
交易性金融资产概述
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
定义
具有活跃市场，公允价值能够持续可靠取得；持有期限较短，一般在一年内；以赚取差价为目的，不以控制为目的。
特征
确认原则
交易性金融资产在满足定义和特征的前提下，应当在满足确认条件时确认为交易性金融资产。
计量原则
交易性金融资产应当按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。
02
交易性金融资产的会计处理
交易性金融资产在初始确认时，应按照公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益。
交易性金融资产的交易费用包括但不限于手续费、印花税等，这些费用在购买时直接扣除，不影响交易性金融资产的初始确认价值。
交易费用
初始确认
交易性金融资产应以公允价值进行后续计量，公允价值的变动计入当期损益。
后续计量
公允价值变动是指交易性金融资产的市场价值发生变化，这种变化会影响企业的当期利润。
公允价值变动
处置收入
在处置交易性金融资产时，应按照实际收到的金额确认为企业的收入。
投资收益
企业应将处置交易性金融资产所实现的净损益确认为投资收益，投资收益反映了企业投资活动的成果。
03
交易性金融资产的报表披露
交易性金融资产在资产负债表中作为流动资产列示，通常在“短期投资”或“交易性金融资产”科目下进行分类和计量。
资产负债表中的交易性金融资产应按照其公允价值进行列示，公允价值的变动会影响到资产的价值。
资产负债表中的交易性金融资产应注明其期限、风险等级等信息，以便报表使用者更好地了解该资产的风险状况。
信息披露应遵循相关法律法规和会计准则的要求，确保信息的真实、准确、完整和及时。
对于交易性金融资产的信息披露，应特别关注其风险状况、估值方法和公允价值计量等方面，以便报表使用者更好地评估该资产的价值和风险。
信息披露中应避免出现虚假记载、误导性陈述和重大遗漏等情况，以免对投资者造成不必要的损失。
04
交易性金融资产的税收处理
交易性金融资产在持有期间取得的利息收入，应缴纳增值税。
增值税征税范围
增值税税率
增值税计税依据
根据不同情况，增值税税率可能有所不同，一般为6%或13%。
增值税计税依据为利息收入，不得扣除相关成本费用。
03
02
01
交易性金融资产在处置时取得的收益，应缴纳企业所得税。
所得税征税范围
企业所得税税率为25%。
所得税税率
所得税计税依据为处置时的实际收益，不得扣除相关成本费用。
所得税计税依据
05
交易性金融资产的风险管理
市场风险是指由于市场价格波动导致的交易性金融资产价值变化的风险。
总结词
市场风险包括利率风险和汇率风险。利率风险是指市场利率变动对交易性金融资产价值的影响，如债券价格随利率下降而上涨，随利率上升而下跌。汇率风险是指由于汇率波动导致的以外币计价的交易性金融资产价值变化的风险。
详细描述
总结词
信用风险是指借款人或债务人违约导致的交易性金融资产价值损失的风险。
详细描述
信用风险通常与债务人的信用评级和还款能力有关。如果债务人违约，交易性金融资产的价值可能会大幅下降，给投资者带来损失。为了管理信用风险，投资者应定期评估债务人的信用状况，并选择信用评级较高的债务进行投资。
总结词
流动性风险是指交易性金融资产在市场上难以买卖或买卖价格不合理的风险。
要点一
要点二
详细描述
流动性风险通常与市场的广度和深度有关。如果市场上的买家和卖家较少，或者买卖双方存在信息不对称的情况，可能会导致交易性金融资产的流动性较差，影响投资者的利益。为了降低流动性风险，投资者应选择在广泛交易的市场上投资，并保持足够的资金流动性，以便在需要时能够及时卖出交易性金融资产。
06
案例分析
交易性金融资产的初始确认
某公司在购买交易性金融资产时，应按照公允价值进行初始确认，同时记录所支付的相关交易费用。
在资产负债表中披露交易性金融资产的账面价值
某公司应在资产负债表中单独列示交易性金融资产的账面价值，以反映其在报告期末的公允价值。
在利润表中披露交易性金融资产公允价值的变动
某公司应在利润表中列示交易性金融资产公允价值的变动，以反映该资产在持有期间的增值或减值。
在现金流量表中披露交易性金融资产买卖的现金流量
某公司应在现金流量表中分别列示交易性金融资产的买入和卖出所收到的现金流量。
THANKS
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