原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
第五章 风险应对;第一节针对财务报表层次重大错报风险实施的应对措施
第二节针对评估的认定层次重大错报风险实施的进一步审计程序
第三节控制测试
第四节实质性测试;风险应对;风险应对;风险应对;二、报表层次重大风险以及总体应对措施对总体方案的影响：
实质性方案
综合性方案;风险应对;第二节针对评估的认定层次重大错报风险实施的进一步审计程序;;风险应对;进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。
★期中？
★期末？
考虑的因素：
★控制环境
★何时能得到相关信息
★错报风险的性质（期末调整？）
★审计证据适用的期间或时点;★进一步审计程序的范围
含义：实施进一步程序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等
考虑因素：
★重要性水平
★评估的重大错报风险
★保证程度;针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序;针对认定层次重大错报风险的进一步
步审计程序;第三节控制测试;运行的有效性指：
1.控制由谁执行
2.控制以何种方式运行
3.在审计的不同时点是如何运行的
4.是否得到一贯执行;控制测试;确定控制测试性质时考虑的因素（p124）
1.特定控制的性质
2.与认定直接相关和间接相关的控制
3.如何对一项自动化的应用控制进行测试
4.控制测试的目的。可考虑双重目的测试
5.实质性测试结果对控制测试结果的影响;控制测试;控制测试;控制测试;控制测试;对特别风险的考虑;控制测试流程图;控制测试;F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（
）。
A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化化，也应当在本次审计中实施控制测试;参考答案：ABCD;6.在确定控制测试的范围时，F注册会??师通常考虑的因素有（）。
A.总体变异性
B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性
的程度
C.控制的预期偏差
D.控制的执行频率;控制测试;7.假设F注册会计师对20×7年1-10月乙公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出
该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，
F注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。
A.对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试
B.获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据
C.测试乙公司对控制的监督
D.向乙公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况;参考答案：AB
答案解析：如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。;8.已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控
制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有（）。
A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围;参考答案：ABD
答案解析：信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。;第四节实质性程序;实质性程序;审计中怎样鉴别假发票;(2)用验钞机验证。因真发票是采用底纹纸萤光印刷，所以用验钞机验证时不会出现警告提示。而假发票用验钞机验证就会出现“请注意，这张是假币！”的警告提示。;(3)看发票印制的逻辑关系有无矛盾，要素是否齐备。从税务印制年度、发票号码编制规则、号码位数、印刷批号等方面查看要素是否齐全，有无明显矛盾。;(4)从发票刮擦奖区覆盖层鉴别
假发票覆盖层较薄，且质地硬滑不宜刮出奖区隐藏文字，假的商品销售发票奖区覆盖层背面没有重重叠“8”字码。;(5)咨询税务机关
通过咨询税务机关可以核查出发票代码设定的涵义和单位税号，再与具体印刷发票单位和发票开具具单位的的地理区域、服务类别相比对，可以核实发票真假;2.从出票单位的印章入手
（一）印章经营范围与开票内容不符
如在对某单位支出发票的审计中发现有3张发票，金额为2.4万余元，开具内容是
文档评论（0）