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第二章康华农业审计失败过程及财务舞弊手段

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康华农业审计失败的案例分析

目录

TOC\o1-3\u摘要 I

ABSTRACT II

第一章审计失败的理论基础和相关概述 1

1.1审计失败的概念 1

1.2审计失败与经营失败和审计风险的关系 1

1.3审计失败的危害 2

第二章康华农业审计失败过程及财务舞弊手段 4

2.1农业行业的现状 4

2.1.1政府税收政策扩大农业资本 4

2.1.2农业范围大涵盖广 4

2.1.3自然和人为因素影响农业效益 4

2.1.4交易方式集中以及产品核算难度大 5

2.2康华农业公司简介 5

2.3康华农业审计失败案例回顾 6

2.4康华农业财务舞弊手段 7

2.4.1虚增营业收入 7

2.4.2虚增固定资产 8

第三章康华农业审计失败成因分析 9

3.1从注册会计师角度 9

3.1.1缺乏相关的农业专业知识 9

3.1.2未保持职业怀疑态度 9

3.1.3分析性程序不到位 10

3.2基于企业角度的关联方交易舞弊 11

3.3基于外部环境角度的法律制度不完善 12

第四章防范农业审计失败对策和建议 13

4.1注册会计师角度 13

4.1.1提高专业知识水平 13

4.1.2保持应有的职业怀疑态度 13

4.1.3严格执行审计程序，并设计针对性的审计程序 14

4.2健全企业内部控制 14

4.3加强行业监管和惩治力度 14

参考文献 15

第一章审计失败的理论基础和相关概述

1.1审计失败的概念

关于审计失败国内外研究者众说纷纭,都有不同的说法和态度。在一些学者看来,如果注册会计师没有按照审计标准来执行项目或业务的话,发表了一些不适当且带有一定的舞弊性审计意见时，审计的独立性就改变了，在一定程度上相当于审计失败。另一些学者论表示，评判审计失败的标准不仅包括了审计的职业道德和审计准则，它还包含了审计是否完成了这一评判指标。除此之外社会公众对于审计结果的满意程度和信任度都会影响审计失败。如果注册会计师在审计过程中严格遵守了审计准则，进行业务审查的过程中也保持了独立性，但是在最后的审计结果中还是存在重大错报风险，这样的审计就是失败的,这重视的是审计结果。如果我们在最后进行审计的时候注重检查审计单位工作人员的是否严格地履行审计的职责,是否严格地遵守审计的准则,若都尽可能做到这些条件和要求,在最后进行的审计意见中出具标准无保留的意见，后期被审计单位查出存在的财务舞弊时也就算是审计的失败,这个时候我们最注重的就是审计的过程。

本论文更赞同审计过程的观点,认为注册会计师没有保证自己的独立性,在进行审计时充分发挥其专业性,在进行审计时也没有严格地遵守到审计的准则,从而导致发表了错误的审计建议,致使了审计失败的发生。管理层发生错误时，审计错误发生的可能性也存在。除了这种情况外，审计人员在审计过程中提出了一些错误的审计意见，尽管审计人员遵守了审计准则，但是这样就增加了审计风险。因为我们所需要采取的财务审计管理方法都主要是通过抽样的审计方法对其企业进行财务审计,一些企业财务审计舞弊的问题隐蔽地很好也难以被及时发现,所以,总会发现存在一些经过审计后还难以及时发现的企业会计报表重大财务错报的潜在风险。

1.2审计失败与经营失败和审计风险的关系

企业经营失败主要是指一个企业由于其经济或者社会的经营状态的的变动而导致无法完全满足其投资的预测,例如经济衰退、不当的经营管理决策或者是出现了行业内部激烈的竞争等一切情况下均会直接造成企业经营的失败,这种最为极端的情况就是企业申请了破产。随着我国社会主义经济日趋国际化、信息化和金融化,企业也面临着多种各样的挑战。在我们的现代社会主义市场经济中,任何一个企业均有可能会长期地存在一种对未来几年内实现自己企业宗旨目标或者对执行自己企业战略造成不利影响的各种不确定性因素。也就是说，存在可能的经营风险。注册会计师在审计实务中之所以非常看重企业的财务经营风险，是因为审计失败很大程度就是由于经营风险的存在，导致企业的财务报表出现错误，而这种经营风险会导致另一种风险的发生。两者之间存在一定的关系。企业在运行过程中难免会发生亏损，亏损的原因也就是经营问题，经营风险会给企业造成一定的财务损失，发生了亏损后企业的的财务报表也会相应的变化，影响财务报表的形成，在后续的审计过程中就会着重观察经营风险出现的问题。

审计失败的原因有很多，由于注册会计师的自身原因，没有严格的遵守审计准则或者没有保持审计独立性都会造成审计失败，甚至注册会计师缺乏依法行动，帮助舞弊也会造成审计的失败。公司的管理层造成的经营失败是一方面，审计人员造成的审计失败是另一方面，两者