会计与税收的差别及所得税会计.pptxVIP

1会计与税收差异及所得税会计

2企业会计准则－－所得税一、所得税核算的根本理念二、暂时性差异与时间性差异、永久性差异的区别与联系三、会计准则与税法规定差异分析四、其他有关问题

3企业会计准则－－所得税一、所得税核算的根本理念1.资产负债表观的要求例：预收款销售资产100万负债70万收入30万

4企业会计准则－－所得税资产的账面价值＞其计税基础例：一项资产的账面价值为200万元计税基础为150万元未来纳税义务增加－－负债资产的账面价值＜其计税基础例：一项资产的账面价值为150万元计税基础为200万元未来纳税义务减少－－资产递延所得税资产及负债代表了未来期间税款流出的增加或减少

5企业会计准则－－所得税一、所得税核算的根本理念2.权责发生制原则交易事项发生以后,与其相关因素均应计入所属会计期间销售收入－销售本钱－所得费用净损益

企业会计准则－－所得税一、所得税核算的根本理念例1:某公司每年税前利润总额为1000万,2004年预计了200万元的产品保修费用,实际支付发生于2005年,适用的所得税税率为33%会计处