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审计第十三章生产与存货循环审计课件

?存货管理审计?生产与存货循环中的舞弊和错报?案例分析

01生产与存货循环概述

生产与存货循环的概念01生产与存货循环是指企业从采购原材料开始，到生产、存储、销售等环节的整个过程。02涉及的主要活动包括原材料的采购、生产计划的制定、生产过程的组织和管理、产成品的存储和销售等。

生产与存货循环的主要活动生产计划制定产成品存储根据市场需求和库存情况，制定生产计划，合理安排生产顺序和生产数量。生产完成的产成品进行存储管理，确保产品质量和安全。采购原材料生产过程组织和管理销售产成品根据市场需求和客户订单，销售产成品，实现销售收入。企业根据生产需要，与供应商签订合同，组织采购所需的原材料。按照生产计划，组织生产人员、设备等资源，确保生产顺利进行。

生产与存货循环的内部控制第二季度第一季度第三季度第四季度采购环节内部控制生产环节内部控制存储环节内部控制销售环节内部控制建立采购申请和审批制度，确保采购过程合规；实施供应商评估和选择程序，确保采购质量；建立采购验收制度，确保采购物品的数量和质量符合要求。制定生产计划和排程表，确保生产有序进行；建立生产现场管理制度，规范员工操作行为；实施质量检验和测试程序，确保产品质量符合要求。建立库存管理制度，确保库存安全和有效利用；实施定期盘点和清查制度，确保库存物品的数量和质量与账面记录一致。建立销售订单和合同管理制度，确保销售合同合规；实施发货和物流管理制度，确保产品安全及时送达客户；建立应收账款管理制度，确保销售收入及时收回。

02生产与存货循环审计程序

对生产与存货循环内部控制的审计程序评估生产与存货循环内部控制的设计和执行有效性。测试关键内部控制措施，如审批、授权、验收、盘点等是否得到遵守和执行。评估内部监督机制的有效性，以及纠正重大内部控制缺陷的措施。

对生产与存货循环交易的审计程序核对生产与存货循环交易的会计记录与相关凭证。对生产与存货循环交易进行截止性测试，确认交易是否及时、准确地记录。审查生产与存货循环交易的授权、审批和记录程序。对重大异常交易进行深入调查，确保其具有合理性和合规性。

对生产与存货循环财务报表的审计程序核对生产与存货循环财务报表项目与相关会计科目的一致性。对生产与存货循环财务报表进行审计调整，以遵循会计准则和法规要求。ABCD出具审计报告，对生产与确认生产与存货循环财务报表项目的准确性和完整性。存货循环财务报表的合法性、公允性和真实性进行评价。

03生产过程审计

生产计划的审计生产计划的合理性检查生产计划是否符合公司的战略目标和实际生产能力。资源计划的合理性评估所需的材料、人力资源和其他资源是否合理，并确保计划的可行性。生产进度的安排检查生产进度的安排是否合理，并确保产品能在规定的时间内完成。

生产过程的审计生产流程的合规性生产效率的评估检查生产过程是否符合公司的规定和相关的法律法规。评估生产过程的效率，识别潜在的瓶颈和改进点。质量管理的审查审查公司的质量管理体系，确保其有效性，并符合公司的标准和法规要求。

生产成本的审计成本核算的准确性检查成本核算系统是否准确，并反映了公司的实际生产成本。成本控制的合理性评估公司的成本控制措施是否合理，并寻找降低成本的途径。成本效益的评估评估产品的成本效益，并与市场价格进行比较，以确保产品的竞争力。

04存货管理审计

存货内部控制的审计存货内部控制制度建立健全情况存货采购环节内部控制审计审计检查企业是否有完善的存货内部控制制度，并且该制度是否得到有效执行。对采购计划、供应商选择、合同签订、验收等环节进行审计，检查是否存在不规范或高风险行为。存货存储和保管内部控制审计存货发出和销售内部控制审计对存货的存储条件、防火防盗等安全措施进行检查，确保存货安全。检查企业是否有规范的发货流程和准确的发货记录，防止出现舞弊或错误。

存货计价的审计存货采购成本审计010203核实企业采购成本的准确性，包括购入价款、相关税费、运输费、装卸费等。发出存货计价审计检查企业采用何种计价方法对发出存货进行核算，是否符合会计准则要求。期末存货计价审计对期末存货进行盘点，核实其数量和价值是否与账面相符，避免出现盘亏或盘盈。

存货减值准备的审计010203存货减值迹象识别存货减值准备计提存货跌价准备转回判断是否存在可能导致存货减值的迹象，如长期积压、过期或损坏等。检查企业是否按照会计准则要求对存在减值迹象的存货计提减值准备，计提金额是否准确。对于已计提减值准备的存货，检查其在价值回升时是否按照规定转回减值准备，防止人为调节利润。

05生产与存货循环中的舞弊和错报

生产与存货循环中的舞弊虚构存货通过虚报存货数量、品种、成本等方式，夸大存货价值，以虚增利润。提前或延迟存货转销虚报原材料成本通过虚报原材料采购价格、数量等方式，影响