2024年物流运输行业税务合规分析报告-培训课件.pdfVIP

目录

一、2023年物流运输行业发展概况

二、2023年物流运输行业的税收政策与监管趋势

三、2023年物流运输行业涉税典型案件观察

四、物流运输行业涉税风险成因探讨

五、物流运输行业主要涉税风险类型归纳

六、物流运输行业涉税行政风险应对要点及实案分享

七、物流运输行业虚开刑事案件辩护要点及实案解析

八、2024年物流运输行业税务合规管理建议

一、2023年物流运输行业发展概况

（一）我国物流运输行业的现状

据交通部数据统计，从我国货物运输总量来看，截止到2023年

11月累计货物运输量超过500亿吨。2020年受疫情影响，1-11月我

国累计货物运输量为421.42亿吨；2021年1-11月我国累计货物运

输量为477.63亿吨；2022年1-11月我国累计货物运输量为463.

31亿吨；2023年1-11月我国累计货物运输量为500.17亿吨，同

比上升8%，比2020年同比上升18.8%。由此可见，三年疫情后，我

国物流运输呈现向好趋势。

从我国货运量结构来看，公路货运在我国交通运输体系中仍占据

主导地位。一方面由于工业化井喷式发展大大刺激了大宗商品的运输

需求，而公路货运灵活性及可通达性较高，在煤炭等大宗商品运输具

相较于水运、铁路及民航等方式具有优势，承担了较大的份额；另一

方面，货运经营者灵活较大、物流枢纽的完善建设等也为公路货运发

展提供了条件。

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2023年公路运输承担了国内74%的货物运输量，据交通部数据

202311369.03

统计，截至年月，我国公路货运量为亿吨，同比上

升8.9%。

（二）我国物流运输行业的特点

1、“零、散、小、弱”的基本面没有改变

物流运输行业的货运经营者主要包括货主、货运代理公司、网络

货运平台、物流运输公司、车队、个体司机、船东等。在公路货运方

面，据统计，我国近87%的公路运输主体拥有的车辆数在10辆以下，

并且有92%是个体户，其“零、散、小、弱”的特点仍然较为突出。

这既影响了物流运输行业整体实力的提升，也降低了物流运输的运转

效率。实践中，尽管大票零担或整车货主更倾向寻找货代或者物流运

输企业，但因大部分货代、物流运输企业不具有自有车辆，承接到业

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务后将运输业务层层转包，运输业务实际上仍由个体司机完成。

2、运输成本高企仍然是行业痛点

近年来，国家出台各项政策深化物流供给侧结构性改革，促进物

流运输行业“降本增效”，但运输成本偏高一直困扰物流运输行业的

持续发展。一方面，我国当前大部分物流运输企业税费负担较重，进

项抵扣不足，与其他行业相比物流运输企业在营改增后税负有所增加；

另一方面，路桥费、燃油费占运输成本比例较高，行业利润率普遍较

低。此外，“零、散、小、弱”的特点决定了小型运输企业和个体司

机普遍存在货难找、运费难结等现状，导致市场上呈现了恶意低价竞

争模式，造成利润严重缩水。

（三）我国物流运输行业的经营模式

1、传统物流运输经营模式

1

（）挂靠经营

在改革开放初期，国家对个体司机从事运输没有太多限制，很多

个人仅凭一辆车和一本驾驶证就涌入了运输行业。直到在2004年国

务院出台了《道路运输条例》，其要求运输业务经营者从事运输业务

必须取得道路运输经营许可，而对大部分个体司机而言，取得相应资

质较难，于是个体司机将车辆挂靠在具有经营资质的物流运输公司。

这种情况下，所产生的业务模式是：由物流运输公司即被挂靠人承接

运输业务，但实际从事运输业务的仍然是个体司机。

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（）直营

除了挂靠经营外，一些实力较为雄厚物流运输企业，能够自建车

队，满足自身运输需要的同时承接额外的运输业务。相比于挂靠经营

而言，直营的优势在于管理效率较高，但也需要承担司机工资、社保

等成本。

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（）转包经营

前已述及，我