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第六章现金流量表分析本章内容框架节现金流量表分析的目的和内容一、现金和现金流量表二、现金流量表分析的目的三、现金流量表分析的内容第二节现金流量表分析一、现金流量表一般分析二、现金流量表水平分析三、现金流量表结构分析四、现金流量表主要项目分析1现金流量表分析(5)共34页，您现在浏览的是第1页!

第三节现金流量与利润综合分析一、经营活动现金净流量与利润关系分析二、现金流量表附表的水平分析三、经营活动现金流量与利润趋势分析四、现金流量表附表主要项目分析2现金流量表分析(5)共34页，您现在浏览的是第2页!

节现金流量表分析的目的和内容一、现金与现金流量表1、概念界定现金流量表：以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表现金：库存现金以及可以随时用于支付的存款现金等价物：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资现金流量：现金和现金等价物的流入和流出，分为经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量3现金流量表分析(5)共34页，您现在浏览的是第3页!

节现金流量表分析的目的和内容二、现金流量表分析的目的：从动态上了解企业现金变动情况和变动原因判断企业获取现金的能力评价企业盈利的质量净利润现金保证比率＝经营活动净现金流量∕净利润该比率越高，说明净利润中已经收到现金的程度越高4现金流量表分析(5)共34页，您现在浏览的是第4页!

第二节现金流量表分析一、现金流量表一般分析根据现金流量表的数据，对企业现金流量变动情况进行分析和评价。只能说明企业当期现金流量变动的原因，无法揭示本期现金流量变动与前期或预计现金流量变动的差异。5现金流量表分析(5)共34页，您现在浏览的是第5页!

第二节现金流量表分析（二）投资活动现金流量投资活动现金流入＞投资活动现金流出企业变卖了大量固定资产如闲置或多余，对企业有利；否则说明企业经营或偿债出现困难，不得不靠处理固定资产来维持经营、偿还债务企业收缩投资战线如突出主业经营投资活动现金流入＜投资活动现金流出企业实施了投资扩张的政策，可能面临新的投资和发展机遇，但也要注意企业的投资风险6现金流量表分析(5)共34页，您现在浏览的是第6页!

第二节现金流量表分析筹资活动现金流入＞筹资活动现金流出说明企业吸收投资或举债的步伐加快如果此时投资活动的净现金流出也非常明显的话，则意味着企业加快了投资和经营扩张的步伐，意味着企业有了扩大获利的机会，但同时也应该注意企业的投资风险如果此时经营活动的现金净流出明显的话，则说明吸收资本或举债的资金部分地补充了经营上的资金短缺，同时反映出企业的经营在资金方面出现了问题7现金流量表分析(5)共34页，您现在浏览的是第7页!

第二节现金流量表分析二、现金流量表水平分析运用水平分析方法，揭示本期现金流量变动与前期或预计现金流量变动的差异8现金流量表分析(5)共34页，您现在浏览的是第8页!

第二节现金流量表分析总流入结构：反映企业经营活动的现金流入量、投资活动的现金流入量、筹资活动的现金流入量分别占现金总流入量的比重一般情况下，经营活动的现金流入量应占较大的的比重9现金流量表分析(5)共34页，您现在浏览的是第9页!

第二节现金流量表分析（二）现金流出的结构分析明确企业的现金流向何处，要节约现金开支应从哪些方面入手总流出结构：反映企业经营活动的现金流出量、投资活动的现金流出量、筹资活动的现金流出量分别占现金总流出量的比重一般情况下，经营活动的现金流出量应当占大部分的比例，并具有一定的稳定性.10现金流量表分析(5)共34页，您现在浏览的是第10页!

第二节现金流量表分析（三）现金净流量结构分析反映了企业经营、投资、筹资三项活动的现金净流量各自所占总的现金净流量的比例。可以明确体现出本期的现金净流量主要由哪类活动产生，以此可判断现金净流量的形成是否合理。11现金流量表分析(5)共34页，您现在浏览的是第11页!

第二节现金流量表分析2、收到的税费返还数额不大，对经营活动现金流入影响也不大3、收到其他与经营活动有关的现金不稳定，数额不宜过大12现金流量表分析(5)共34页，您现在浏览的是第12页!

第二节现金流量表分析5、支付给职工以及为职工支付的现金也是现金流出的主要方向，但金额变动不大6、支付的各项税费随着销售规模的变动而变动7、支付其他与经营活动有关的现金具有不稳定性，数额不宜过多13现金流量表分析(5)共34页，您现在浏览的是第13页!

第二节现金流量表分析3、处置固定资产、无形资产、其他长期资产收回的现金净额一般数额不大，如果数额较大，表明企业产业结构有所调整，或表明企业未来的生产能力将受到严重的影响，或者已经陷入深度的债务危机，靠出售设备来维