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建立健全医院内部控制制度的探讨

内部控制是任何组织管理系统中不可缺少的部分。内部控制是由单位治理层、管理层及其职工共同实施的,旨在实现控制目标。医院内部控制目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进医院实现又好又快发展,更好地为广大人民群众服务。

一、医院内部控制制度在医院管理中的作用

(一)提高医院经管效益和效果目标的实现

医院内部控制通过实施职责分工、工作程序、传递流程、手续制度等手段,确保医院内部各科室各司其职,又互相协调和制约,避免了工作有误时责任不清、互相推诿的现象。健全有效的、良好的医院内部控制可以有效地控制业务流程的秩序,提高工作效益,促进管理目标的实现。

(二)维护医院财产的安全完整和有效使用

医院建立了良好的内部控制,就可以通过对财产物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节的控制,来防止损失浪费,提高使用效率。

(三)提高会计及其信息资料的可靠性

会计记录及其它业务记录等资料是医院内部决策与外部决策的重要依据,这些资料是否真实、准确、可靠,不仅影响到决策部门能否对各种经济活动进行有效的控制和调节,还将影响到未来决策的合理性和正确性。如果医院建立了一套行之有效的内部控制制度,就可以通过对会计处理程序各环节实行标准化控制,减少错误和舞弊的发生,提高会计及其它信息资料的可靠度,从而为决策者制定决策提供真实可靠的依据。

(四)促进医院贯彻执行国家的各项政策、法规

医院必须自觉接受国家的监督,必须自觉地遵守国家颁布的一整套财经法规和医院财务会计制度。医院内部控制通过建立自我约束机制,促进医院在实现自我完善和自我发展的同时,贯彻执行国家颁布的政策和法规。

二、目前医院内控制度存在的主要问题

(一)医院内控环境薄弱,管理者认识不足,内控制度缺乏有效执行力

医院内控环境是医院内部控制的一个非常重要的组成部分,是充分有效的内部控制制度建立和执行的基础。但现在的卫生系统内控环境普遍薄弱,其最直接的表现就是即使有一套内控制度,也缺乏执行力,有的根本是形同虚设。这主要是医院管理者对内控制度认识不足,以及人员素质等控制环境方面的原因,造成了内部控制制度执行起来力度不够。

(二)对内部控制进行评价的机构(内审部门)设立不科学

医院内审部门是医院内控制度的一个重要组成部分,其主要的工作职责就是对内控制度进行评价,并提出完善和改进内部控制的建议。目前,有的医院在设立医院内审部门时,未充分考虑内审部门的相对独立性,把内审部门作为财务部门的下属机构,这样直接影响了内部审计机构的独立性和权威性,使内部审计机构很难有效对内控进行评价,并且评价建议很难得到落实。医院内部审计独立性的缺乏是制约其发挥作用的重要因素。

(三)内部控制执行成本增加,制约了内控制度的发展

内部会计控制系统要正常运行,需建立严密的控制程序,而每一个程序的执行都需要付出一定的执行成本。一方面,内部控制系统设置了几个关键控制点,运行的效果可能就好,控制目的就容易达到,但增加了执行成本,正因为如此,单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力,使内部控制受到了很大的制约;另一方面,单位内部审计人员为了追求“把个人成本降到最小化”,不愿得罪人,不愿坚持原则,造成内部控制系统设置的关键环节得不到有效执行,使健全的内控制度得不到有效执行,有可能给单位造成更大的损失。

(四)内审人员素质不高,适合单位内部控制制度的建设滞后

内控制度系统的运行需要人来实现,因而内审人员的水平以及执行人员职业素质的高低,都会影响实施效果。有相当一部分医院的内审人员没有专业文凭和专业职称,有的甚至没有会计专业职称,不懂必备的会计理论知识,内审人员综合素质偏低,还有些医院的内审人员参加学习培训的机会很少,甚至没有,不学习,不交流,内控制度松懈,职责操作意识不强,业务不精通,工作中缺乏主动性,思想上缺乏责任性,更谈不上内控制度的实行。同时,面对新情况和新

问题,内控制度系统和相关制度没有适时做出应有的补充和调整,墨守成规,缺乏科学的管理控制方法,也给实行内控制度带来了影响。作为内审机构本身来讲,面临的普遍问题不是人员缺乏就是人员素质不高,这也造成内审机构很难有效对内部控制制度进行评价。

(五)缺少评价、监督机制

目前,医院内控制度的内部监督和评价机制没有很好地建立,缺乏统一的标准和体系,致使检查监督和评价都流于形式,效果不理想。财政部目前仅对企业制订了《企业内部控制制度规范》,还没有形成卫生系统内部控制的整体框架,在内控制度的设计和评价上,往往存在各自为政、就事论事的倾向。同时,由于建立内控制度是一个涉及医院内部方方面面的大工程,而且每个医院都有与其他医院不同的情况,对其进行评价就更加困难。如对不相容岗位相互分离制度,