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国有企业内部控制存在的问题及建议

内部控制是企业在生产经营活动中，为实现管理目的，

在企业内部制定和实施的一系列有效措施。企业可以通过有

效措施使得内部凝聚力得到加强，各部门及员工的工作效率

得以提高，企业核心竞争力得到提高，最终实现企业的健康

运营。当前，正是国有企业深化改革关键时期，没有健全完

善内控管理，难免会在改革中出现偏差，在改革发展中存有

遗憾，甚至出现失误、差错。为应对复杂多变的内外部环

境，防范各类风险，构建科学规范、健全有效的内部控制尤

为重要。

一、当前国有企业内部控制主要存在问题

（一）内部控制制度不健全。因为缺乏健全的管理制

度，当前国有企业受行政体制的束缚，制度建设滞后影响，

并未及时针对内控管理工作进行有效的制度建设，管理体制

不够规范。在对内部人员进行管理时，不能做到全员参与，

有序推动，而是对一些重要岗位的人员采取回避的管理办

法，缺乏有力的奖惩机制，主体责任不明确，遇到问题时常

出现相互推诿的情况。同时，对于各部门的管理，缺乏统一

的管理制度，不能进行有效规范，不能针对员工的实际情况

进行有效评估，针对性的管理措施较少。一些国有企业由于

缺乏健全的法人治理机构设置，内部机构冗杂，难以实现有

效的制衡与监督。人员岗位职责只有宏观层面的内容，没有

细化，不够全面。内部员工长期受“铁饭碗”思想的影响，

不能自觉参与内部管理，内控意识不强，制约着国有企业内

部控制制度建设的发展。

（二）对内控管理不重视。当前国有企业领导层对内控

制度在企业中积极推进有效运行的管理意识上，还有待提

高。企业全体员工对内控制度的认识也不够全面，认真参与

的程度不够深入，其认为内部控制是对其的约束，对加强内

部控制有一定的抵触心理，在某些方面上抑制了国有企业的

发展。部分国企领导层大部分更重视企业的经济效益，弱化

了内部控制的建设，甚至将内部控制看成是对企业的监督，

在企业内部控制制度的建设上走形式。虽能完成内控流程、

内控制度的编制及文件的汇编，但在内控制度的执行上力度

不够，不能实现彻底的执行，也没有发挥内控应有的作用。

形式主义严重、制度文件形同虚设，内控制度与实际脱节，

或者只将内部控制重点放在财务控制、资产控制等方面，并

没有将内部控制制度贯彻渗透到企业的各个业务内容中去，

导致内部控制产生了严重的局限性。

（三）对企业内部控制缺乏有效的监督。当前随着国有

企业深化改革脚步加快，企业在内部监督方面还需要进一步

加强和完善。由于内部控制不完善，监督管理检查意识落

后，企业往往在编制内部控制制度文件上投入大量精力，却

在真正执行的过程中对政策落实不到位、执行力不足等方

面，不能投入精力及时发现和纠正，企业内部隐患无法得到

解决，不能切中要害，极大影响了企业的内部环境，对企业

的运行产生极大的负面影响。外部审计工作作为社会监督主

要针对企业财务信息进行监督检查，其也存在往往受雇于国

有企业，社会审计人员很难保证独立性，监督力度不足。企

业内部监督的全面性和监督力度存在不足，主要问题为自我

监督持续性不强、自我监督不到位，企业内部审计工作发挥

不充分，企业内部审计基础工作薄弱等问题。

二、完善国有企业内部控制的建议

（一）完善国有企业内部控制制度。内部控制制度充分

运用在企业的日常经营过程中起到了重要的促进作用。有效

的内部控制和是否内部控制执行到位关系到国有企业的经营

活动开展的顺不顺利，企业的经营能否实现既定改革目标。

企业必须根据自身发展条件和企业发展规划，要清晰地设置

企业内部控制的风险点，在关键环节进行重点构建，要使内

部环境优化到合理区间，完善各级组织部门的职责和沟通机

制。为了使企业有较强的市场竞争力，国有企业要不断对决

策机制进行调整，要使管理层不断注入新鲜血液和活力，进

一步优化组织结构，使内部结构科学合理运行。企业内部要

积极组织员工学习内部控制的相关知识，通过企业内部控制

制度有效的调动和激发员工的积极性，企业必须将内部控制

制度的执行情况与考核及薪酬进行挂钩，来促进内部控制体

系的执行，同时加强对执行效果的监督，从而不断的修改和

完善有关内部控制的制度，促进企业内部控制的合理有效。

同时企业选人用人的政策是否得当，也会影响着企业内控建

设的推进。良好的选人用人机制对培养企业员工的忠诚度和

凝聚力，提高企业员工素质，更好的执行企业内部控制有很

大的推动作用。

（二）提高企业领导层内控意识，促进内部控制建设。

国有企业内控执行的效果主