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我国上市公司关联交易盈余管理研究的综述报告

随着我国经济不断发展，上市公司的数量和规模也不断增加。同时，上市公司之间的关联交易也越来越普遍，成为了一个不能忽视的问题。在这样的背景下，关联交易的盈余管理问题也引起了越来越多的关注。本文将从概念、影响因素等方面进行综述，以期更好地了解我国上市公司关联交易盈余管理的状况。

一、概念

关联交易是指上市公司与其控制股东、实际控制人或其控制下企业等存在关联关系的方进行的交易。而盈余管理则是指上市公司在财务报表中采用各种方式控制企业收益和利润水平的行为，为的是在一定程度上影响公司的经营结果，从而获得一定程度的利益。关联交易盈余管理的实质是通过关联交易进行的盈余管理。

二、影响因素

1.控制权

上市公司的股权结构是影响关联交易的一个重要因素，控制权越集中，对公司的盈余管理也就越容易。当公司控制权集中在多数股东手中时，少数股东或中小股东的影响力就会减少，少数股东或中小股东的资产与财产保护的权益也就相应被削弱。此时，控制者可以利用关联交易进行盈余管理，以提高第一大股东的利益。

2.行业属性

行业属性也是影响关联交易盈余管理的一个关键因素。对于一些具有较高竞争度的行业，上市公司之间的关联交易盈余管理将更加突出，因为在这些行业中，企业具有的竞争优势依赖于扩大经营规模和成本控制等方面的措施。

3.监管力度

当监管制度比较宽松、监管部门缺乏有效的执法手段和监管力度弱时，上市公司的关联交易更容易滋生和发展。同时，一些上市公司可能也利用这些缺陷来规避监督和监管，从而实现关联交易盈余管理的目的。

三、存在的问题

1.成本虚高

一些上市公司在关联交易中通过虚高成本来实现利益最大化。这些虚高成本可能包括抬高采购价、增加技术许可等。

2.利润转移

一些上市公司在关联交易中采用盈余转移的方式来实现利益最大化。这些利润转移行为主要包括将收益转移至其关联方进行获得，将成本转移至其关联方进行分摊等。

3.报告不透明

一些上市公司可能在报告关联交易时不够透明，从而难以判断其真实性和合理性。这导致了关联交易中报告的信息不足和不可靠，也使得关联交易的监管和监督变得更加困难。

四、对策建议

1.完善监管制度

相关部门应加强对上市公司关联交易的监督和管理，建立健全相关的监管制度，对存在问题的上市公司及其相关人员进行惩戒和问责。

2.提高信息公开透明度

上市公司应该提高信息公开透明度，对关联交易进行明确的披露和公开，以便监督和管理机构及社会公众更好地了解上市公司的盈余管理情况。

3.建立规范的内部控制机制

合理建立公司内部控制体系和管理机制，通过业务流程、利润核算及筹融资控制等方式，进一步加强对关联交易盈余管理的监督和管理。

五、结论

上市公司关联交易盈余管理问题已经成为一个无法忽视的问题，需要加强监管、提高信息公开透明度和建立规范化的内部控制机制。只有这样，才能进一步规范上市公司之间的关联交易行为，为资本市场的健康发展提供更加稳健的基础。