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2022年税务师《税法（二）》考前必背知识点

知识点1:间接抵免税额的计算

（1）境外所得税抵免额的计算方法：

第一步：抵免限额=来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）X25%或15%

第二步：实缴税额：可抵免境外税额

第三步：比较确定：确定境外抵免额时的关键词：孰低的原则。

（2）间接抵免的外国企业持股比例计算层级判断流程：顺序自上而下，第1层：单看；2-

5：双看。

（3）境外所得间接负担税额的计算：计算顺序自下而上。

本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=（本层企业就利润和投资收益所实际

缴纳的税额+符合规定的由本层企业间接负担的税额）X本层企业向一家上一层企业分配的

股息（红利）：本层企业所得税后利润额。

（4）企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额一企业所得税减免、抵免优惠税额

一境外所得税抵免额。

知识点2：印花税计税依据

（1）计税依据一般规定

合同、产权转移书据、营业账簿、证券交易

（2）计税依据的特殊规定

a.应税合同、产权转移书据未列明金额的，按实际结算的金额确定

b.借款合同的计税依据为借款金额，根据不同情况又有不同的规定

c.运输合同，计税依据一般为