天职国际《企业IPO研发费用规范指引》.pdf

企业IPO研发

费用规范指引

天职国际行业专家委员会

2023年11月

企业IPO研发费用

规范指引

探索企业研发规范管理，揭示IPO核查重点路径

天职国际行业专家委员会

2023年11月

编委会

主要负责人：

周睿侯钦青王宇擎张腾如曹彩龙王青张卫帆郑加

研究团队人员：（按姓氏拼音排序）

蔡垒陈秀文樊开郭炎伟何建涛雷航李冰慧潘平平

阮小铃邵丽孙冲王淇王瑞瑞王梓吴青苒熊赓

叶梦鸽阳梓晴左云瑞张灿赵伦广朱海琴

行业专家委员会研究成果

前言

随着经济快速发展，科技创新已成为国家重要战略。为满足发展需求和市

场竞争，企业不断提高研发投入和水平。研发费用作为高新技术企业认定的关

键要素和上市审核条件的硬性指标，既是IPO监管审核关注重点，也是企业研

发管理的难点。

为规范研发人员、研发投入信息披露以及中介机构核查工作，2023年11

月24日，证监会发布了《监管规则适用指引——发行类第9号：研发人员及研

发投入》。天职国际行业专家委员会基于深耕审计领域的行业经验，协同所内

税务、咨询、IPO等多板块专家，总结了研发活动IPO核查重点及企业内控建

设参考标准，形成了《企业IPO研发费用规范指引》并配套发布，为企业完善

研发内控管理和IPO审计核查提供思路。

为了细化IPO企业研发管理的内部控制参考标准，为企业研发管理的内部

控制建设提供指导，同时为中介机构在IPO核查中对企业研发投入给予更全面、

细化的关注提供借鉴，我们根据企业内部控制应用指引、企业会计准则及应用

指南、证监会、上交所、深交所业务指南中的审核关注要点，以及原上交所、

深交所审核问答等文件，总结了企业研发活动内控建设参考标准及中介机构核

查重点，形成了《企业IPO研发费用规范指引》（以下简称《指引》）全文，

供各方参考。

行业专家委员会研究成果

目录

一、研发费用的基本概况2

（一）上市公司研发投入情况2

（二）不同行业研发费用情况2

（三）IPO问询关注事项3

（四）相关法律法规要求4

二、研发活动与研发投入界定7

（一）企业研发活动界定7

1.具体要求7

2.典型问题9

3.核查重点9

4.审核案例10

（二）研发投入界定10

1.具体要求10

2.典型问题11

3.核查重点11

4.审核案例13

（三）研发活动与企业业务关联性13

1.典型问题13

2.核查重点14

3.审核案例15

三、研发活动内部控制管理17

（一）研发内部控制制度制定17

1.具体要求17

2.典型问题18

3.核查重点18

4.审核案例18

（二）研发组织架构设置18

1.具体要求18

2.典型问题19

3.核查重点19

4.审核案例19

（三）研发预算管理19

1.具体要求19

2.典型问题20

3.核查重点20

4.审核案例21

（四）研发立项管理21