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2023年柔性执法调查报告

（一）中华人民共和国营业税暂行条例（旧）

（二）中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（旧）

（三）中华人民共和国营业税暂行条例（新）

（四）中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（新）

（五）中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例

（六）中华人民共和国房产税暂行条例

（七）中华人民共和国土地增值税暂行条例

（八）中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则

（九）中华人民共和国印花税暂行条例

（十）中华人民共和国印花税暂行条例施行细则

（十一）中华人民共和国耕地占用税暂行条例

（十二）中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则

（十三）中华人民共和国契税暂行条例

（十四）中华人民共和国契税暂行条例实施细则

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二、房地产行业税收管理容易出现问题的地方

（一）房地产税收一体化管理工作落实不到位，信息共享、税源监控水平不

高。

（二）未按规定建立房地产税源信息数据库，纳税人基础资料不完备。

（三）征管单位征收管理台账记录不详细，管理人员对房地产开发情况底子

不清，情况不明。有的征管人员对开发企业开发的工程项目数、每个楼盘的面

积数、工程进度等基本情况不清楚。

（四）新、老营业税政策执行对接不到位。

（五）拆迁偿还面积未按规定征收营业税。

（六）价外费用未按规定征收营业税。

（七）未及时督促建设单位代扣外来施工单位建筑营业税。

（八）混合销售行为未严格按政策征收营业税。

（九）企业所得税、土地增值税预征工作落实不到位。

（十）企业所得税、土地增值税达到清算条件的，未依法予以清算。

（十一）未严格执行城镇土地使用税征收管理规定，税款未及时足额入库。

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（十二）印花税未严格按照法定税目、税率征收，对土地使用权出让合同、

土地使用权转让合同、商品房销售合同未依法征收印花税。

（十三）未依法征收耕地占用税，对获准占用耕地后超过两年未使用者、对

农村居民占用耕地新建住宅、免税或者减征后改变原占地用途的未依法征税。

（十四）契税征收工作不到位，契税计税价格、税率、减免税政策执行不准

确。

（十五）房地产二级市场税收征管不到位，营业税、个人所得税、契税、印

花税等所涉及的税种未依法征收、依法减免。

（十六）对未按规定依法纳税的，未依法采取相应措施。

三、执法督察的方法

（一）日常征管工作

1．检查房地产税收一体化管理工作的开展情况。是否建立了相对固定的房地

产税收一体化管理机构；是否严格执行“先税后证”的有关规定；是否与房地

产管理等部门建立了信息传递机制，积极争取相关部门的配合与支持，充分掌

握各税种征管所依据的基础信息。

2．检查房地产税源信息数据库的建设情况。是否建立了房地产税源信息数据

库；是否将从各渠道获取的房地产信息资料进行整合归集，作为长期的税源资

料及时归入税源管理档案，充实、完善房地产企业户籍资料，做到数据集中，

信息共享，方便查询，比对分析，促进工作。

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3．检查税收征管档案资料。检查纳税人档案、征收台账、纳税资料看纳税人

基础资料是否齐全、纳税是否及时准确，涉税情况记录是否详细；管理人员对

房地产开发情况是否做到底子清，情况明，对开发企业开发的工程项目数、每

个楼盘的建设、销售等基本情况是否心中有数；是否督促企业依法及时、足额

纳税；对未依法纳税的是否依法采取相应措施。

（二）营业税

1．取得商品房销售收入、房产预收款（预收定金）是否长期挂“预收账

款”、“应付账款”、“其他应付款”等科目，未按规定及时申报纳税。

2．是否有隐匿收入偷逃税款问题，如设立两套账、将收取的房款直接转入关

联单位，将不需要办理房地产证的停车位、地下室、阁楼、公共配套实施对外

出售不计收入等等。

3．营业收入是否包括了各种价外费用，取得的各类手续费、管理费、奖励返

还收入、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚

息及其他各种性质的价位收费是否按规定计入应税收入。

3．是否有直接坐支售楼款的