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注册税务师《税务代理实务》模拟试题三答案及解析

2015注册税务师《税务代理实务》模拟试题（三）答案及解析

一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1

个最符合题意)

(1):D

选项A，应当是：可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不

是必须同时使用;选项B，未经税务机关批准，不得拆本使用专用发票;

选项C，发票填开时，字迹与金额均不得涂改。

(2):D

选项A、B，行政复议中止;选项C给出的条件不全面，如果申请人

的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如

果确定了其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权利

的，行政复议终止。

(3):C

行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一。(4):D

主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，注册税务师

没有这样的权利。

(5):C

选项A应记入“资产减值损失”科目;选项B，一般企业计提的坏

账准备不可以在企业所得税前扣除;选项D，因税法与会计准则规定不

同，当期会产生可抵扣暂时性差异。

(6):C

选项C属于业务类工作底稿。其他选项属于备查类工作底稿。

(7):A

A类酒的计税价格为80元/斤，B类酒的计税价格为65元/斤。在

确定计税价格时应当在核定的最低计税价格与企业实际的销售价格之

间取一个最高值，而不能取最低值。应纳消费税

=100×2000×80×20%+100×2000×0.5+120×2000×65×20%+12

0×2000×0.5=6540000(元)。

(8):B

税务机关作出的行政处罚行为：(1)罚款;(2)没收财产和违法所

得;(3)停止出口退税权。

(9):C

政府机关自用房产免征房产税，出租房产应从租计征房产税，政

府机关应纳房产税=150×12%=18(万元)，所以选项A、B均错误;甲公

司应纳房产税=1000×70%×(1-20%)×1.2%+1000×30%×(1-

20%)×1.2%÷12×7+8×12%=9.36(万元)，所以选项C正确，选项D

不正确。

(10):C

选项A，纳税人暂时听从了劝告，不能终止代理;选项B与代理业

务无关;选项D属于自然终止。

二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个

或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所

选的每个选项得0.5分)

(1):B,C,E

选项A应当缴纳印花税，对外国政府或者国际金融组织向我国政

府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，直接提供给企业

的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围;选项D，属于会计核算

范围，记载金额的相关账簿应当缴纳印花税。

(2):A,E

对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得

的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所

得税;国债利息和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税;个人按规

定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免予征收

个人所得税。

(3):A,B,C

选项D，矿山企业扣缴的资源税，不是企业自身的税费，不记入

“营业税金及附加”中，应计入采购成本;选项E应当记入“营业外收

入”中。

(4):A,C,D

选项B，投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合

在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活

费用，不允许在税前扣除;选项E是错误的，税务机关仅对未按独立企

业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额

的，进行纳税调整。

(5):D,E

选项A，代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费

支出额;选项B，

代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经

费支出额换算收入计税;选项C，代表机构的利息收入不得冲抵经费支

出额。