《合并报表练习》课件.pptxVIP

《合并报表练习》ppt课件THEFIRSTLESSONOFTHESCHOOLYEAR目CONTENTS录合并报表概述合并报表的准备工作合并资产负债表合并利润表合并现金流量表合并报表的附注披露01合并报表概述合并报表的定义合并报表是指将母公司与其子公司组成的集团作为一个会计主体，综合反映该集团整体的财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。合并报表的编制目的提供集团整体的财务信息，帮助报表使用者了解集团的财务状况、经营成果和现金流量情况。揭示集团内部的股权关系和关联交易，有助于投资者和债权人评估集团的资产质量和偿债能力。满足企业管理和决策的需要，为管理层提供决策依据。合并报表的编制方法购买法成果法适用于通过购买方式取得的子公司，将购买成本作为长期投资入账，并按照子公司取得日的可辨认资产、负债的公允价值进行合并。将子公司的经营成果按照母公司的持股比例并入合并报表，适用于存在重大影响的子公司。权益结合法适用于通过权益性交易取得的子公司，将子公司的净资产账面价值并入合并报表，不确认商誉和负商誉。01合并报表的准备工作确定合并范围确定纳入合并报表的子公司范围根据企业集团的战略目标和股权关系，明确哪些子公司应纳入合并报表范围。关注特殊目的实体（SPE）对于具有实质控制权的特殊目的实体，也应纳入合并报表范围。统一会计政策及科目统一会计政策和科目确保母公司和子公司采用一致的会计政策和科目，以保障合并报表的准确性和可比性。调整子公司会计政策对于不符合母公司会计政策的子公司会计政策，需要进行必要的调整。收集和整理相关资料收集子公司财务报表确保获得子公司完整的财务报表及相关资料。整理关联交易和内部往来对母子公司之间的关联交易和内部往来业务进行整理，为编制抵消分录做准备。编制调整分录和抵消分录根据收集的资料编制调整分录对子公司财务报表中存在的误差或不符合母公司要求的科目进行调整。编制抵消分录对母子公司之间的关联交易、债权债务、存货未实现损益等进行抵消处理，以消除内部交易对合并报表的影响。01合并资产负债表合并资产负债表的编制方法010203直接合并法权益法购买法将母公司与子公司的资产负债表进行加总，并抵消内部交易和权益项目。母公司根据子公司净资产和净利润的份额，按比例调整其资产负债表。将子公司的资产负债表纳入母公司，并反映并购时的公允价值。长期股权投资的抵消处理长期股权投资的增加抵消子公司所有者权益与母公司长期股权投资。长期股权投资的减少抵消子公司所有者权益与母公司长期股权投资。长期股权投资的权益法调整抵消子公司所有者权益与母公司长期股权投资。内部债权债务的抵消处理内部债权债务的抵消将母公司与子公司之间的债权债务进行抵消，以消除重复计算。利息费用的抵消将母公司与子公司之间的利息费用进行抵消，以反映真实的利息负担。存货内部交易的抵消处理存货内部交易的抵消将母公司与子公司之间的存货内部交易进行抵消，以消除重复计算。存货跌价准备的抵消将母公司与子公司之间的存货跌价准备进行抵消，以反映真实的存货价值。01合并利润表合并利润表的编制方法合并利润表的编制基础1合并利润表应以母公司和纳入合并范围的子公司的个别利润表为基础，通过抵消内部交易和权益项目后编制而成。合并利润表的编制步骤2首先将母公司和子公司的个别利润表汇总，然后抵消掉内部交易和权益项目，最后得出合并利润表。合并利润表的编制注意事项3在编制合并利润表时，需要注意确保数据的准确性和完整性，同时遵循相关会计准则和规定。内部销售收入和内部销售成本的抵消处理内部销售收入抵消01在合并利润表中，应将母公司和子公司之间的内部销售收入进行抵消，以避免重复计算。内部销售成本抵消02同样地，应将母公司和子公司之间的内部销售成本进行抵消，以确保合并利润表的准确性。抵消方法的考虑因素03在选择抵消方法时，需要考虑内部交易的规模、交易的频率以及交易的特性等因素，以确保抵消的准确性和合理性。内部投资收益与利息支出的抵消处理内部投资收益抵消01在合并利润表中，应将母公司从子公司获得的投资收益与子公司的利润进行抵消，以避免重复计算。利息支出的抵消02应将母公司向子公司提供的贷款利息与子公司的财务费用进行抵消，以确保合并利润表的准确性。抵消对合并报表的影响03内部投资收益与利息支出的抵消会对合并利润表产生影响，尤其是在子公司盈利能力较强或借款规模较大的情况下，这种影响会更加显著。其他内部交易的抵消处理其他内部交易的概述除了上述的内部销售收入、内部销售成本、内部投资收益和利息支出外，还有其他内部交易需要进行抵消处理。常见的其他内部交易这些内部交易包括但不限于母公司与子公司之间的资产转移、劳务提供等。抵消处理的原则对于其他内部交易，应遵循实质重于形式的原则进行抵消处