(2012)8章6节城建税法.ppt

第六节、城建税法【学习目标】1.了解城市维护建设税的概念、税率和税收征收管理2.熟悉城市维护建设税的纳税人、税收减免优惠3.掌握城市维护建设税和教育附加的计税依据和应纳税额的计算本节目录一、城建税概述二、城建税征税范围三、城建税纳税人四、城建税税率五、城建税应纳税额的计算六、城建税税收优惠七、城建税征收管理附录：教育费附加一、城建税概述（一）城市维护建设税的概念－－影子税城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额，为计税依据而征收的一种税。（二）城市维护建设税的特点税款专款专用：用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。属于一种附加税：城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，随“三税”同时征收，其本身没有特定的课税对象。根据城镇规模设计不同的比例税率纳税人所在地在城市市区的，税率为7%;在县城、建制镇的税率为5%。征收范围较广城市维护建设税以增值税、消费税、营业税额作为税基，它的征税范围比其他任何税种的征税范围都要广。（三）城市维护建设税的作用补充城市维护建设资金的不足限制了对企业乱摊派调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性二、城建税征税范围城市、县城、建制镇及税法规定的其他地区。三、城建税纳税人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。外商投资企业和、外国企业和外籍个人也是城建税的纳税义务人。四、城建税税率1.市区的7%；县城、镇5%；不在市区、县城或者镇的，税率为1%。农村呢？1%2.由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按照受托方所在地适用税率。3、无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，按经营地适用税率。例题：某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。【答案】受托方代收代缴的城市维护建设税：＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）五、城建税应纳税额的计算（一）计税依据1.对纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。2.对纳税人查补的“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏城建税进行补税和罚款。3.对于免征或者减征“三税”的，也同时要免征或减征城建税。4.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。进口不征（出口不退）抵免呢？（二）应纳税额的计算应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率【例题·计算题】设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。计算该旅行社应缴城建税。【解析】营业税＝（60000-30000-20000）×5%=500（元），城建税＝500×5%=25（元）。【例5-1】某市区一家企业2009年3月份实际缴纳增值税300000元，缴纳消费税400000元，缴纳营业税200000元。计算该企业应纳的城建税税额。应纳城建税税额=（实纳增值税+实纳消费税+实纳营业税）×税率=(300000+400000+200000)×7%=900000×7%=63000（元）六、城建税税收优惠城建税原则上不单独减免，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。(一)城建税随“三税”的减免而减免。(二)因减免税“三税”退库的，城建税也可同时退库。(三)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。(四)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。七、城建税征收管理（一）纳税义务发生的时间（二）纳税环节与“三税”同样的环节。（三）纳税地点缴纳“三税”的地点。1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。3、管道局输油