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合并会计报表教学课件

合并会计报表概述合并会计报表的种类和内容合并会计报表的编制步骤合并会计报表的审核与披露合并会计报表的案例分析

01合并会计报表概述

合并会计报表：指将母公司及其子公司组成的企业集团视为一个会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，通过编制抵销分录和合并工作底稿，将内部交易对个别会计报表的影响予以抵销，并合并个别会计报表各项目的数额编制的，反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的会计报表。合并会计报表的定义

指控制其他主体的组织。母公司指被母公司控制的主体。子公司指将内部交易对个别会计报表的影响予以抵销的会计分录。抵销分录指用于记录编制合并会计报表过程中所做各项调整、抵销分录的表格。合并工作底稿合并会计报表的定义

反映企业集团内部各成员之间的权益关系，有助于加强内部管理。汇总个别会计报表的数据，简化财务信息的披露和汇总过程。提供反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的信息，有助于投资者和债权人进行决策。合并会计报表的编制目的

将个别会计报表各项目的数额相加，并按照股权比例抵销内部交易对个别会计报表的影响。水平法将个别会计报表各项目的数额加权平均，并按照股权比例抵销内部交易对个别会计报表的影响。垂直法合并会计报表的编制方法

02合并会计报表的种类和内容

总结词合并资产负债表是反映企业集团在某一特定日期财务状况的报表，包括资产、负债和所有者权益。详细描述合并资产负债表将母公司和所有子公司各自的资产负债表进行合并，以反映整个企业集团的财务状况。它提供了关于企业集团资产、负债和所有者权益的全面信息，有助于投资者和债权人了解企业集团的财务实力和偿债能力。合并资产负债表

合并利润表合并利润表是反映企业集团在一定期间内经营成果的报表，包括收入、成本、费用和税后利润。总结词合并利润表将母公司和所有子公司各自的利润表进行合并，以反映整个企业集团的盈利情况。它提供了关于企业集团收入、成本、费用和税后利润的全面信息，有助于投资者了解企业集团的盈利能力。详细描述

合并现金流量表是反映企业集团在一定期间内现金流入和流出的报表，包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。总结词合并现金流量表将母公司和所有子公司各自的现金流量表进行合并，以反映整个企业集团的现金流量情况。它提供了关于企业集团经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量信息，有助于投资者了解企业集团的现金生成能力和偿债能力。详细描述合并现金流量表

VS合并所有者权益变动表是反映企业集团在一定期间内所有者权益变动的报表，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。详细描述合并所有者权益变动表将母公司和所有子公司各自的所有者权益变动表进行合并，以反映整个企业集团的所有者权益变动情况。它提供了关于企业集团股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目的全面信息，有助于投资者了解企业集团的所有者权益结构和变动情况。总结词合并所有者权益变动表

03合并会计报表的编制步骤

在编制合并报表前，母公司和子公司应采用相同的会计政策，如有不一致，应进行调整。母公司和子公司的会计期间应一致，以便准确反映经济业务。统一会计政策及会计期间统一会计期间统一会计政策

母公司需收集子公司的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。收集子公司财务报表整理母子公司之间的关联交易资料，包括采购、销售、担保等业务。整理关联交易资料收集和整理相关资料

编制调整分录和抵消分录调整分录对子公司财务报表中不符合合并要求的项目进行调整，如长期股权投资、存货等。抵消分录将母子公司之间的关联交易进行抵消处理，以消除内部交易对合并报表的影响。

将调整分录和抵消分录记录在工作底稿中，以便后续编制合并报表。核对工作底稿中的数据，确保准确无误。合并工作底稿工作底稿核对编制合并工作底稿

编制合并财务报表合并资产负债表根据工作底稿中的数据，编制合并资产负债表。合并利润表根据工作底稿中的数据，编制合并利润表。合并现金流量表根据工作底稿中的数据，编制合并现金流量表。

04合并会计报表的审核与披露

核对子公司、孙公司等是否被正确纳入或排除在合并范围内，确保报表的完整性。审核合并范围的准确性审核合并抵消分录审核合并报表的勾稽关系审核合并报表的附注说明核对母公司与子公司之间的内部交易、往来款项等是否已正确抵消，避免重复计算。核对合并报表中的各个项目是否符合勾稽关系，确保报表的逻辑性和准确性。核对附注中的重要事项、关键指标等是否清晰、准确，为报表使用者提供充分的信息。合并会计报表的审核

明确披露纳入合并范围的子公司、孙公司等，以及排除在合并范围之外的子公司等。披露合并范围详细披露母公司与子公司之间的内部交易、往来款项等的抵消过程和结果，以便理解报表的真实情况。披露合并抵消分录详细披露附注中的重要事项、关键指标等，为