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XXX《中级财务会计(一)》第三次形考任

务及答案

国开电大中级财务会计（一）第三次形考任务及答案

（本题40分）

编制下述业务的会计分录，20*5年，H公司（一般纳税

人）发生部分经济业务如下1．3月3日，以银行存款购入A

公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，

同时支付相关税费4000元。（5分）

2．3月31日，按债券面值及票面利率计算持有Q公司债

券利息20000元。（5分）3．4月1日出售作为交易性金融

资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；

该批股票账面价值30000元，其中持有期内确认公允价值变

动净收益8000元。（10分）

4．5月10日，委托XXX以62万元购入面值60万元3

年期债券一批，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费

略。（10分）

5．12月31日，交易性金融资产期末确认公允价值变动

收益84000元。（5分）6．12月31日，通过对Q公司债券

进行信用风险评估，确定其信用风险自初始确认后未显著增加，

预计信用损失为16000元。（5分）

（本题30分）

1.20*4年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券。该

债券为5年期，面值1100万元。票面利率3%，实际付款961

万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资

收益，实际利率为6%。

要求：编制甲公司20*4年初购买债券、20*4年末确认实

际利息收入的会计分录。（本题30分）

XXX有关投资业务的资料如下：

（1）20*4年3月1日，以银行存款购入A公司股票60

000股，作为生意业务性金融资产办理，每股价格15元，同

时支付相关税费6000元。

（2）20*4年4月20日，A公司宣布发放现金股利，每

股0.5元，支付日为20×4年6月25日。

（3）20*4年6月25日，收到A公司发放的现金股利30

000元。（4）20*4年12月31日，A公司股票时价为每股18

元。（5）20*5年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股

票60000股，实践收到现金120万元。

（6）计算该公司的投资收益。

题目1答案：

1．借：交易性金融资产—成本800000

投资收益4000

贷：银行存款804000

2．借：应收利息20000

贷：投资收益—债券损益投资收益20000

3．借：银行存款44800

贷：生意业务性金融资产—成本30000

—公允价值变动8000

投资收益6800

借：公道代价变动损益8000

贷：投资收益8000

4．借：债权投资—成本600000

—利息调整20000

贷：银行存款620000

5．借：公道代价变动损益84000

贷：投资收益84000

6．借：信誉减值损失—计提的债务投资减值准备96000

贷：债权投资减值准备96000

题目2答案：

（1）编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算

表（略，见导学书）（2）借：债权投资—成本11000000

贷：银行存款9610000

债务投资—利息调解1390000

借：债权投资—应计利息330000

—利息调解246600

贷：投资收益576600

题目3答案：

（1）借：交易性金融资产—成本900000

投资收益6000

贷：银行存款906000

（2）借：应收股利30000

贷：投资收益

（3）借：银行存款30000

贷：应收股利30000

（4）借：交易性金融资产—公允价值变动180000

贷：公允价值变动损益180000

（5）借：银行存款1200000

贷：生意业务性金融资产—成本