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国有企业集团财务管控改进措施研究

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冯词童王刚

【摘要】国有企业对于确保维护我国经济的平稳运行有着重要影响。近年来，为适应国内外情势发展、环境变化，国有企业的改革事项一直在持续不断的进行。加强集团财务管控可以有助于解决国有企业理论上存在的“代理问题”和“管理者缺失问题”，在实践中则能帮助企业改善具体层面存在的诸如“内控缺失”、“机构臃肿”等问题，所以无论是理论层面还是实际层面，推行集团财务管控的改革都具有一定的意义。

【关键词】国有企业集团财务管控内部控制

一、集团财务管控的必要性

国有企业对于我国经济体系中扮演着重要的角色，在事关国家安全和社会经济稳定的领域行业内都由国资背景企业占据着支配地位。从重要性角度，集团财务管控问题在国企中的效用和价值值得从理论以及现实的两个方面进行深入研究。

法律上国有企业的本质首先是一家法人单位，由国资委代替国家这一主要投资者行使监管，这就使国有企业所面临的问的独特性所在：一方面，类同一般公司治理上存在的“代理问题”，另一方面，存在因其国有资本而导致的“所有者缺位”的个性问题。加强集团财务管控可以从制度上限制代理人因个体利益损害所有者利益情况的发生。对于“所有者缺失”问题，集团财务管控体系可以实现上级对下级的财务直接统一管控，并在总部层面真实准确的向治理层反映整体经营状况，有助于解决本问题。所以加强集团财务管控对上述理论问题能提供相应的解释。

在实践中国有企业所面临的诸如内控制度缺失、机构冗余臃肿、经营效率低下等问题，可以通过集团财务管控加以改善。近年来国有企业仍有贪污、挪用公款等风险案件的发生，这就说明企业中的相关内控制度可能存在缺失，有待进一步完善。

集团财务管控可视为企业内部控制系统的一部分，故而内部控制中通常的五大控制要素内部环境、控制活动、风险评估、信息与沟通和内部监督亦存在于集团财务管控的理念中。落实集团财务管控将有助于进一步健全完善企业自身的内控体系，降低风险事件发生的概率、频次。

国有企业往往是其主要经营行业的重要主导公司之一，势必存在体量庞大、员工众多、组织结构复杂的现象。单就中央企业来说，据统计目前98家中央企业下属的子公司、孙公司总数超过4万家，管理层级最多达到九级。这就必然会加重企业负担，增加管理难度，增大财务管控风险，降低集团决策向下传导的执行力。为应对这种情况，2016年5月18日的国务院常务会议对国有企业提出了“压缩管理层级，减少法人单位，剥离辅业、突出主业”的要求，相应的财务管控作为财务方面的配套工作能够有效的帮助企业将上级要求执行落地，加强总部对下级单位的管控能力，防止相关状况的反复。所以集团财务管控也能作为有力工具帮助企业实现具体管理层面的目标。

二、集团财务管控的内容

集团财务管控的统领落地部门通常是集团财务中心，一般指最终母公司的财务部门，根据业务内容特点可分工为制度建设、预算管理、资金管理、会计核算、资本运营和财务风险防控六大部分。对于大多数企业集团来说，这六个方面基本可以全面覆盖到基本的日常业务。

制度建设。完善合理的财务制度既可以有效规范财务流程的执行、运转，为合法合规的工作提供支持和依据，又能将风险控制行为从事后监控提前到前置防范。对整个集团来说，统一的财务制度应当在集团范围内实现完全推行，这样一方面能够用一致的标准对下属单位进行相关考核，另一方面能够减少会计上财务报表层层合并的工作量。大型企业集团通常会结合所处行业特点和战略要求，在依据并遵循国家制定的相关准则规定的基础上，编制出更符合自身情况的财务制度，在落地运用过程中结合各影响因素的变动不断适应完竣，从而逐渐充实形成整个集团财务管控系统。

预算管理。预算管理是指企业通过预先对自身控制的各种资源进行合理的安排、监控，并通过反馈信息进行调整，来更好的协调生产工作，提高资源利用率，服务于更高效的实现既定经营成果。我国国有企业在预算管理方面通常推行的是全面预算模式，即预算的范围应当涵盖一定时间段内本企业所有的经济活动，从而更好的为公司战略和业绩目标服务。

资金管理。资金管理是企业筹集和使用资金的一系列管理行為，首要任务是确保企业现金流的安全稳定，这就要求相关操作部门合理平衡企业正常运转和利用资金创效两方面对资金的需求。我国大型央企主要采用资金集中方式对集团内的资金进行管理，即以日、周或月为周期，通过技术手段将所有成员单位的账户存量资金统一上收至资金管理部门，然后于集团内根据需要进行二次有偿调剂，以提高资金使用效率。

会计核算。依托现有的信息技术，大型企业基本都已建成现代化的ERP系统。集团公司财务部门利用ERP内置的会计模块设立内部系统统一的会计台账、会计科目、操作权限、业务循环等，下属单位需在上级确立的大框架范围内按需细化调整所处层级的会计科目、员工信息等，基于网络