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《审计基础理论》ppt课件

目录

CONTENTS

审计概述

审计程序

审计证据与审计工作底稿

审计风险与重要性

内部控制与审计测试

审计报告与审计决定

审计概述

审计是一种独立、客观、公正的监督和评价活动，通过对财务报表和其他信息的真实性、公允性和合规性进行检查和验证，以保障利益相关者的权益。

审计通过系统、规范的方法和程序，对企业的经济活动进行审查、分析和评价，以确定其是否符合公认的准则和标准，并对其风险管理和内部控制的有效性进行评估。

对企业的财务报表进行审查和验证，确保其真实、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。

财务报表审计

对企业内部控制系统的设计和运行有效性进行评估，以降低财务报表错报和舞弊的风险。

内部控制审计

对企业遵守法律法规和其他合规要求的情况进行检查和评价，以确保企业经营活动合法合规。

合规审计

对领导干部履行经济责任的情况进行审查和评价，以评估其经济责任履行情况和廉洁自律情况。

经济责任审计

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审计程序

确定审计的范围、目的和任务，为审计实施提供指导。

审计目标

审计资源

风险评估

合理安排审计人员、时间和预算，确保审计工作的顺利进行。

对被审计单位的风险进行识别、评估和应对，以降低审计风险。

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通过审查文档、实地调查和询问等方式获取充分的审计证据。

证据收集

对收集到的证据进行整理、分类和评价，以支持审计结论。

证据分析

评估被审计单位的内部控制制度是否健全、有效。

内部控制测试

审计证据与审计工作底稿

内部证据

外部证据

环境证据

实物证据

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来自被审计单位的内部资料，如会计凭证、账簿、报表等。

来自被审计单位外部的资料，如银行对账单、购销合同、发票等。

与被审计单位生产经营活动相关的外部环境证据，如市场环境、法律环境等。

通过实地盘点或清查所取得的证据。

审计人员通过审查、监盘、观察、询问、函证等方法获取审计证据。

收集

对收集到的审计证据进行分类、筛选、鉴别，确保证据的真实性、相关性和充分性。

整理

对审计证据的可靠性和充分性进行评估，确定是否需要补充其他证据。

评估

审计人员根据审计计划和实际情况，按照规定的格式和内容编制审计工作底稿。

编制

对审计工作底稿进行逐级复核，确保底稿内容的真实、准确和完整。

复核

将审计工作底稿整理归档，以便后续查阅和使用。

归档

审计风险与重要性

检查风险

指审计师未能发现财务报表重大错报的风险。

控制风险

指内部控制未能防止、发现并纠正财务报表重大错报的风险。

固有风险

指在没有任何内部控制的情况下，财务报表发生重大错报的可能性。

审计风险

审计师在财务报表审计中对重大错报发表不恰当意见的可能性。

审计风险的种类

固有风险、控制风险和检查风险。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

基于财务报表使用者的需要和具体审计目标来判定。

重要性的判定

重要性

重要性与审计风险之间存在反向关系，即重要性水平越高，审计风险越低；反之亦然。

确定重要性水平时应考虑的因素：财务报表使用者对财务信息的需求；被审计单位的经营规模和业务性质；被审计单位内部控制和审计风险的评估结果；财务报表各项目的性质及其相互关系；财务报表项目的金额及其波动幅度。

内部控制与审计测试

内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的过程。

内部控制定义

确保企业经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性以及遵循适用的法律法规。

内部控制目标

控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。

内部控制要素

通过一定的程序和方法检查内部控制制度的设计和执行是否符合要求，评价其健全性和有效性。

内部控制测试

对内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行的评价。

内部控制评价

了解被审计单位及其环境、识别和评估重大错报风险、设计和实施控制测试、评价控制是否得到执行和测试运行有效性、完成评价报告。

内部控制评价程序

内容

针对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，向被审计单位管理部门提出改进建议。

审计报告与审计决定

审计概况

简述审计的任务、范围、时间等基本信息。

被审计单位情况

介绍被审计单位的基本情况、经营状况和财务状况。

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对被审计单位的内部控制、财务管理等方面进行评价。

审计评价

详细说明审计中发现的问题，并提出相应的处理意见和建议。

审计发现的问题及处理意见

对整个审计过程和结果进行总结，得出审计结论。

审计结论

应简明扼要地反映审计主题，如“XXX公司2022年度财务审计报告”。

标题

列出报告的主要内容和章节，方便阅读者快速了解报告结构。

目录

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审计决定的性质

审计决定是审