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《外币报表折算》课件

目

录

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外币报表折算概述

外币报表折算的原则

外币报表折算的实务操作

外币报表折算的风险与控制

外币报表折算的发展趋势与展望

外币报表折算概述

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01

外币报表折算是指将境外经营的财务报表转换成本公司记账本位币的过程。

定义

确保财务报表的可靠性和可比性，为投资者和债权人提供关于公司财务状况、经营成果和现金流量的信息。

目的

按照取得时的历史汇率进行折算，适用于资产和负债项目。

历史成本法

现行汇率法

区分流动与非流动项目法

货币与非货币项目法

按照报表日的现行汇率进行折算，适用于流动资产和流动负债项目。

区分流动资产、流动负债和非流动资产、非流动负债，分别采用不同的汇率进行折算。

将货币性项目和非货币性项目分别采用不同的汇率进行折算。

01

汇兑损益是指由于汇率变动导致的报表中外币项目的价值变动。

折算损益是指由于报表中不同项目采用不同汇率导致的价值变动。

处理方式：将折算损益作为资产负债表中的一项单独列示，或者将其作为股东权益的调整项列示。

折算损益是指报表折算过程中产生的损益，包括汇兑损益和折算损益。

02

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外币报表折算的原则

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02

功能性货币

指企业生产经营活动所处经济环境的货币。在确定功能性货币时，应考虑企业主要经济活动、融资活动和投资活动的地理分布、主要利益相关方的货币要求等因素。

功能性货币的确定方法

通过分析企业的经济活动和利益相关方的需求来确定功能性货币，常用的方法包括经济分析法和利益相关方分析法。

折算汇率

指将外币报表中的资产、负债和所有者权益项目折算成记账本位币的汇率。折算汇率的选择应遵循一致性原则，即同一报表中的不同项目应采用同一折算汇率。

折算汇率的确定方法

根据企业所处的经济环境、汇率风险状况等因素选择合适的折算汇率，常用的方法包括现行汇率法和时态法。

外币报表折算的实务操作

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03

折算方法

01

资产负债表应根据外币报表折算准则进行折算，通常采用现行汇率法或时态法。

折算步骤

02

首先，将外币报表中的资产、负债和所有者权益项目按照折算汇率进行折算；其次，对折算后的资产、负债和所有者权益项目进行重新分类和汇总。

折算结果

03

折算后的资产负债表应反映企业按照国内会计准则编制的财务状况。

利润表应根据外币报表折算准则进行折算，通常采用完全成本法或交易发生法。

折算方法

首先，将外币报表中的收入、费用和利润项目按照折算汇率进行折算；其次，对折算后的收入、费用和利润项目进行重新分类和汇总。

折算步骤

折算后的利润表应反映企业按照国内会计准则编制的经营成果。

折算结果

所有者权益变动表应根据外币报表折算准则进行折算，通常采用与资产负债表相同的折算方法。

折算方法

首先，将外币报表中的所有者权益变动项目按照折算汇率进行折算；其次，对折算后的所有者权益变动项目进行重新分类和汇总。

折算步骤

折算后的所有者权益变动表应反映企业按照国内会计准则编制的所有者权益变动情况。

折算结果

外币报表折算的风险与控制

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04

折算风险的来源

折算风险的来源主要是外币报表折算过程中使用的汇率与实际交易或承诺使用的汇率不一致。

折算风险的类型

折算风险可分为交易风险和换算风险两种类型。

折算风险的定义

折算风险是指企业在将外币报表折算为记账本位币报表时，由于汇率变动而引起的报表项目价值的变化。

建立风险管理机制

企业应建立完善的风险管理机制，明确风险管理目标，制定风险管理策略和措施，确保外汇风险得到有效控制。

使用金融衍生工具

企业可以使用金融衍生工具来规避汇率风险，如远期合约、期权合约等。

多元化投资策略

企业可以通过多元化投资策略来分散汇率风险，如投资于不同地区、不同货币的市场。

定期评估和调整风险管理策略

企业应定期评估外汇风险状况，及时调整风险管理策略，以确保外汇风险得到有效控制。

外币报表折算的发展趋势与展望

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05

1983年，国际会计准则委员会（IASC）发布了第8号国际会计准则（IAS8），规范了外币报表的折算方法。

2001年，IASC改组为国际财务报告准则委员会（IFRS），并发布了一系列修订和改进外币报表折算准则的公告。

2016年，IFRS发布《国际财务报告准则第12号——外币交易和外币报表折算》（IFRS12），取代了原有的外币报表折算准则。

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3

1992年，中国财政部发布了《企业会计准则第X号——外币报表折算》（CASX），规范了外币报表的折算方法。

2006年，中国财政部对CASX进行了修订，并更名为《企业会计准则第19号——外币报表折算》（CAS19）。

2017年，中国财政部再次对CAS19进行了修订，以与国际财务报告准则保持