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服务外包履约能力

1、履约能力主要是指履行经济合同的实际能力。履约能力主要

包括支付能力和生产能力两方面的内容。在审查支付能力时，主要审

查对方当事人的注册资本、资金来源、银行存款、交款能力等情况；

在审查生产能力时，主要审查对方当事人的生产能力、生产规模、技

术水平、产品质量、交货能力等情况。审查履约能力的目的是提高经

济合同的真实性和可行性。

2、服务外包流程及预防措施：

一、业务外包流程

业务外包流程主要包括：制定业务外包实施方案、审核批准、选

择承包方、签订业务外包合同、组织实施业务外包活动、业务外包过

程管理、验收、会计控制等环节。如下图所示。该图列示的业务外包

流程适用于各类企业的一般业务外包，具有通用性。企业在实际开展

业务外包时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。

二、各环节的主要风险点及管控措施

（一）制定业务外包实施方案制定业务外包实施方案，是指企业

根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范

围，制定实施方案。该环节的风险主要是：企业缺乏业务外包管理制

度，导致制定实施方案时无据可依；业务外包管理制度未明确业务外

包范围，可能导致有关部门在制定实施方案时，将不宜外包的核心业

务进行外包；实施方案不合理、不符合企业生产经营特点或内容不完

整，可能导致业务外包失败。

主要管控措施：第一，建立和完善业务外包管理制度，根据各类

业务与核心主业的关联度、对外包业务的控制程度以及外部市场成熟

度等标准，合理确定业务外包的范围，并根据是否对企业生产经营有

重大影响对外包业务实施分类管理，以突出管控重点，同时明确规定

业务外包的方式、条件、程序和实施等相关内容。第二，严格按照业

务外包管理制度规定的业务外包范围、方式、条件、程序和实施等内

容制定实施方案，避免将核心业务外包，同时确保方案的完整性。第

三，根据企业年度预算以及生产经营计划，对实施方案的重要方面进

行深入评估及复核，包括承包方的选择方案、外包业务的成本效益及

风险、外包合同期限、外包方式、员工培训计划等，确保方案的可行

性。第四，认真听取外部专业人员对业务外包的意见，并根据其合理

化建议完善实施方案。

（二）审核批准审核批准，是指企业应当按照规定的权限和程序

审核批准业务外包实施方案。该环节的主要风险是：审批制度不健全，

导致对业务外包的审批不规范；审批不严格或者越权审批，导致业务

外包决策出现重大疏漏，可能引发严重后果；未能对业务外包实施方

案是否符合成本效益原则进行合理审核以及做出恰当判断，导致业务

外包不经济。

主要管控措施：第一，建立和完善业务外包的审核批准制度。明

确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定各层级

人员应当在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。同时加大对分

公司重大业务外包的管控力度，避免因分公司越权进行业务外包给企

业带来不利后果。第二，在对业务外包实施方案进行审查和评价时，

应当着重对比分析该业务项目在自营与外包情况下的风险和收益，确

定外包的合理性和可行性。第三，总会计师或企业分管会计工作的负

责人应当参与重大业务外包的决策，对业务外包的经济效益做出合理

评价。第四，对于重大业务外包方案，应当提交董事会或类似权力机

构审批。

（三）选择承包方选择承包方，是指企业应当按照批准的业务外

包实施方案选择承包方。该环节的主要风险是：承包方不是合法设立

的法人主体，缺乏应有的专业资质，从业人员也不具备应有的专业技

术资格，缺乏从事相关项目的经验，导致企业遭受损失甚至陷入法律

纠纷；外包价格不合理，业务外包成本过高导致难以发挥业务外包的

优势；存在商业贿赂等舞弊行为，导致相关人员涉案。

主要管控措施：第一，充分调查候选承包方的合法性，即是否为

依法成立、合法经营的专业服务机构或经济组织，是否具有相应的经

营范围和固定的办公场所。第二，调查候选承包方的专业资质、技术

实力及其从业人员的职业履历和专业技能。第三，考察候选承包方从

事类似项目的成功案例、业界评价和口碑。

第四，综合考虑企业内外部因素，对业务外包的人工成本、营销

成本、业务收入、人力资源等指标进行测算分析，合理确定外包价格，

严格控制业务外包成本。第五，引入竞争机制，按照有关法律法规，

遵循公开、公平、公正的原则，采用公开招标等适当方式，择优选择

承包方。第六，按照规定的程序和权限从候选承包方中择优做出选择，

并建立严格的回避制