会计制度设计（第3版）课件：投资、筹资的内部控制与核算方法设计.pptVIP

1.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产取得的核算（2）其他权益工具投资?取得其他权益工具投资?收到价款中包含的现金股利借：其他权益工具投资——成本应收股利贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间的核算（1）其他债权投资?债券利息的确认借：应收利息贷：投资收益其他债权投资——利息调整（或在借方）借：其他债权投资——应计利息贷：投资收益其他债权投资——利息调整（或在借方）★如为分期付息、一次还本债券投资★如为一次还本付息债券投资2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间的核算（1）其他债权投资?期末公允价值变动损益确认借：其他债权投资——公允价值变动贷：其他综合收益借：其他综合收益贷：其他债权投资——公允价值变动★公允价值大于账面价值★公允价值小于账面价值2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间的核算（2）其他权益工具投资?持有收益的确认借：应收股利贷：投资收益2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间的核算（2）其他权益工具投资?期末公允价值变动损益确认借：其他权益工具投资——公允价值变动贷：其他综合收益借：其他综合收益贷：其他权益工具投资——公允价值变动★公允价值大于账面价值★公允价值小于账面价值3.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的处置（1）其他债权投资借：银行存款贷：其他债权投资——成本——利息调整——公允价值变动投资收益（或在借方）借：其他综合收益（或在贷方）贷：投资收益（或在借方）★按实际收到的处置价款★结转持有期间已确认的公允价值变动净损益3.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的处置（2）其他权益工具投资借：银行存款贷：其他权益工具投资——成本——公允价值变动盈余公积（或在借方）利润分配——未分配利润（或在借方）借：其他综合收益（或在贷方）贷：盈余公积（或在借方）利润分配——未分配利润（或在借方）★按实际收到的处置价款★结转持有期间已确认的公允价值变动净损益（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得的核算2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间的核算3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的处置1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得的核算?取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产?收到价款中包含的现金股利或债券利息借：交易性金融资产——成本投资收益应收股利（应收利息）贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利（应收利息）2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间的核算（1）现金股利和债券利息的会计处理?宣告发放?收到现金股利和债券利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利（应收利息）2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间的核算（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末计量?以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值高于其账面余额?以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值低于其账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的处置?按实际收到的处置价款?结转持有期间已确认的公允价值变动净损益借：银行存款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益（可能在借方）借：公允价值变动损益（可能在贷方）贷：投资收益（可能在借方）（四）长期股权投资的核算1.长期股权投资取得的核算2.长期股权投资持有期间的核算3.长期股权投资的处置1.长期股权投资取得的核算（1）同一控制下企业合并形成的长期股权投资借：长期股权投资——成本