内部审计程序(财务与内控审计给合第1版).pdfVIP

神威药业集团·审计部

内部审计程序

前言：根据当前集团的管控模式，以及审计部人员配置及岗位设置情况,考虑

到外部审计因素,为更好发挥现有的审计资源效率，满足审计需求，本版内部审

计程序综合财务审计和内控审计进行制定。

一、总体分析性复核程序

内审人员通过分析被审计单位重要的比率或者趋势，调查异常变动及这些重

要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异，快速地了解审计对象的经营管

理状况和财务特征，确定具有潜在审计风险的重点领域，确定对重要经济业务

和会计科目实施真实性检查的时间、范围等。分析性复核程序模板详见附件一。

二、具体内部审计程序

1．通用审计程序

(1)核对各明细账(日记账)金额与总账金额及报表项目金额是否相符，在

各明细账底稿中标识“账表是否相符:√或者×”。

(2)抽取凭证核查时,查看原始凭证内容完整合法合理、账务处理正确、记账

及时、金额加计无误、付款有授权批准、不属跨期收支事项、收付款单位名称核

对一致等，如不符合，在抽凭底稿中注明不符原因。

2．库存现金审计程序

(1)获取期间内财务主管监盘或者抽盘库存现金的盘点表复印件，并检查盘

点表内盘点差异、白条抵款及签字完整性等。

(2)通过访谈了解公司有无有关现金库存限额和定期存入银行的规定；复核

现金日记账中的每日现金余额，与规定作比较。

(3)访谈出纳，了解收入现金是否开具收据,获取现金收据记录，检查现金

收据连续编号情况。

(4)会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金,编制“库存现金盘点核对

表”，检查库存现金与现金日记账余额是否相符并注意如下事项:①袭击盘点；

神威药业集团·审计部

②出纳人员或者现金保管人员自行盘点,审计人员监盘；③存放在不同地点的库

存现金应同时盘点，以防止互相挪用；④备用金是否录入科目、是否存备用

金领用无审批；⑤是否存在白条借支、是否存在坐支、是否存在营业款未及

时缴存银行导致资金沉淀等；⑥注意保险柜内的现金是否全部纳入盘点,了解

保险柜内的其他物品;⑦实地观察出纳室情况，判断是否存在安全隐患。

(5)判断抽取现金收支凭证，①有无现金收据附件，收据上是否加盖现金收

讫章；②付申请单上是否有现金付讫章;③是否存在非财务人员开具票据并收款

的情况；④是否存在大额支付现金现象。

3．银行存款审计程序

(1)获取期间所有账户银行余额调节表及银行对账单，检查是由出纳以外

的人员定期编制，检查是否存在长期未达账项的真实性，是否存在长期闲置账

户？零余额账户是否销户？。

(2)获取期间“银行支票登记簿”并实地监盘空白支票，检查登记是否连

号、是否存在跳号使用的情况、内容是否填写完整?抽样追踪到具体的作废支票,

查看其是否被良好的保管，支票上有作废字样？空白支票是否保存于公司保险

柜内、空白支票是否连号、是否对空白支票预盖印鉴?

(3)盘点银行定期存单、检查是否存在质押、担保情况？

(4)问询出纳支票印鉴保管情况,注意支票印鉴(财务专用章及个人名章)

是否分管？

(5)检查空白支票的银行帐号与公司银行账簿上的帐号是否相符，如不符，

可能存在私开帐户私设小金库的原因。

(6)获取期间银行(包括网上银行)开户、销户记录文件(内部及外部批

件)。

(7)获取网上银行操作协议，问询网上银行支付业务操程序,检查是否实施

了有效岗位分离？

(8)问询收支两条线专用收支帐户，检查相关银行明细账执行情况。

神威药业集团·审计部

(9)抽查大额银行存款收、支的原始凭证。

4．交易性金融资产(限理财产品)审计程序

获取期末理财产品申请单，抽查相关申购凭证，审核其授权审批及风险情

况。

5．应收票据(限银行承兑汇票)审计程序

(1)获取应收票据盘点表，检查是否定期或者不定期由保管以外