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2024年1月第3期总第264期

本周热点

东北企业虚开发票被处罚的虚开金额是否为含税金额

参加舞蹈培训可否享受个税继续教育专项附加扣除

分立时利润未分配给股东其自然人股东是否需缴个税

——目录——

1.东北企业虚开发票被处罚的虚开金额是否为含税金额..3

2.参加舞蹈培训可否享受个税继续教育专项附加扣除5

3.分立时利润未分配给股东其自然人股东是否需缴个税..6

4.数电纸票收款人、复核人未填写该发票是否能用9

5.生产企业出口货物应何时办理免抵退税申报10

6.先进制造业企业注销时结余的加计抵减额如何处理...13

7.大病医疗专项附加扣除的起付线与扣除限额是什么关系14

8.保险保障基金公司接受捐赠是否需缴企业所得税15

9.委托建设房产的房产税纳税义务发生时间如何确定...17

10.深企新建厂房是否有房产税优惠政策18

11.非独生子女只剩本人可否按3000元扣除赡养老人专项附

加19

12.赡养老人专项附加扣除中的被赡养人包括哪些人20

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——正文——

1.东北企业虚开发票被处罚的虚开金额是否为含税金额

问:我公司是一家东北地区的企业，位于大连市，因虚开发票被

税务机关行政处罚，请问税务机关按虚开金额对我公司处罚时，虚开

金额是否为含税金额？

答:《发票管理办法》（财政部令第6号，国务院令第587号于

2010年12月8日修改，国务院令第709号于2019年3月2日修改，

国务院令第764号于2023年7月20日修改）第三十五条第一款规定，

违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额

在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元

的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑

事责任。

《国家税务总局辽宁省税务局国家税务总局吉林省税务局国

家税务总局黑龙江省税务局国家税务总局大连市税务局关于修订发

布东北区域税务行政处罚裁量基准的公告》（2023年第2号）附件

《东北区域税务行政处罚裁量基准》第六条第46项规定，违法行为：

虚开发票；处罚依据：《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条

第一款违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；

虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超

过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依

法追究刑事责任。裁量基准：没收违法所得，同时按以下标准进行行

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政处罚：（一）五年内首次因虚开发票被税务机关处罚且虚开金额不

满1万元的，处1万元以下的罚款，五年内二次以上因虚开发票被税

务机关处罚且虚开金额不满1万元的，处1万元以上（不含）5万元

以下的罚款；（二）虚开金额1万元以上50万元以下的，处5万元以

上（不含）10万元以下的罚款；（三）虚开金额50万元以上（不含）

500万元以下的，处10万元以上（不含）30万元以下的罚款；（四）

虚开金额超过500万元，或者有其他严重情节的，处30万元以上（不

含）50万元以下的罚款。

国家税务总局大连市税务局2023年11月30日发布《关于国家

税务总局辽宁省税务局国家税务总局吉林省税务局国家税务总局

黑龙江省税务局国家税务总局大连市税务局关于修订发布《东北区

域税务行政处罚裁量基准》的公告的解读》第三条第（二）项规定，

关于《裁量基准》中有关执行口径《裁量基准》中除特别注明外，

所称“以上”“以下”均含本数，“不满”“超过”均不含本数；所称

“发票金额”“虚开金额”“非法代开金额”均为不含税金额。《裁量

基准》所称“一年”是指违法行为发生的当年，《裁量基准》所称“五