18年最新大纲——千寻老师交易性金融资产2.pptxVIP

交易性金融资产——18年新大纲主讲老师：千寻老师Contents目录01交易性金融资产的初始购入02交易性金融资产的持有期间03交易性金融资产的出售交易性金融资产——定义交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。设置的科目企业通过“交易性金融资产”“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。涉及科目交易性金融资产投资收益公允价值变动损益成本公允价值变动公允价值变动损益VS投资收益账上变动——虚真实收发——实交易性金融资产——初始购入——账务处理1.取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产——成本”科目。借：交易性金融资产——成本贷：其他货币资金——存出投资款提示：入账价值=成本交易性金融资产——初始购入——账务处理2.企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，不应单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额。（2018年新变化）交易性金融资产——初始购入——账务处理3.企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行会计处