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“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑

一、本文概述

1、简述“营改增”的背景和目的。

从国际视野来看，营业税和增值税并存的税制结构在国际上并不多见，大多数市场经济国家主要对商品和服务征收增值税，而不对其征收营业税。随着我国社会主义市场经济的不断发展，这种税制结构逐渐显示出其不合理性，不利于经济结构优化和转型升级，也影响了我国企业在国际市场上的竞争力。

从国内经济环境来看，营业税和增值税并存导致重复征税问题严重，增加了企业的税收负担。营业税是对营业额全额征税，而增值税则是对商品和服务增值部分征税，两种税并存导致了对同一税基的重复征税，不利于企业降低成本、提高效益。

因此，营改增试点的背景和目的在于通过改革税制结构，消除重复征税，降低企业税负，激发市场活力，促进经济持续健康发展。营改增还有助于推动产业结构优化升级，提高我国企业在国际市场上的竞争力。这也是我国财税体制改革的重要一步，为构建更加公平、合理、高效的税收体系奠定了基础。

2、引出部分企业税负“不减反增”的现象。

自从我国实施“营改增”试点以来，大部分企业都享受到了减税降费的红利。然而，也有部分企业反映，在实施“营改增”后，其税负并未如预期般减轻，反而出现了“不减反增”的现象。这一现象引起了广泛关注，不仅让这部分企业感到困惑，也对“营改增”政策的全面推广和实施带来了一定的挑战。

这些企业在“营改增”试点中税负上升的原因是多方面的，其中包括对政策理解不足、执行不到位、会计核算方法不合理等。这些因素共同导致了部分企业税负的上升，与“营改增”政策的初衷相悖。

为了深入探究这一现象，我们需要对这些企业的具体情况进行深入分析，找出税负上升的具体原因，并提出相应的解决方案。这也为进一步完善“营改增”政策提供了重要的参考依据。因此，本文将对这一现象进行详细的解析，以期为企业和相关部门提供有益的参考。

3、提出文章的主要探讨内容和目的。

自“营改增”政策试点在我国全面推行以来，其初衷在于通过税制改革，减轻企业税负，促进经济结构的优化和升级。然而，在实际运行过程中，部分企业却出现了税负“不减反增”的现象，这无疑引起了广泛关注。为此，本文旨在深入剖析这一现象，揭示其背后的原因，并提出相应的解决策略。文章将围绕以下几个方面展开探讨：对“营改增”政策的理论背景和实施目的进行梳理，明确其改革的必要性和预期效果；通过案例分析，具体展示部分企业税负增加的实际情况，揭示问题的严重性；接着，从税制设计、政策执行、企业自身因素等多个角度，深入分析导致税负增加的具体原因；结合实际情况，提出针对性的政策建议和操作措施，以期为我国“营改增”政策的完善和优化提供参考。通过本文的研究，我们希望能够为政府决策提供参考，同时也为企业的税务管理提供指导，共同推动“营改增”政策在我国取得更好的实施效果。

二、“营改增”政策概述

1、解释“营改增”的含义和具体政策内容。

“营改增”是“营业税改征增值税”的简称，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复征税的环节。具体来说，营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。而增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

在“营改增”试点政策中，原本缴纳营业税的行业，如交通运输业和部分现代服务业，被纳入增值税的征税范围。这意味着这些行业现在需要按照增值税的规定计算并缴纳税款。为了减轻企业的税负，政策规定了一般纳税人发生应税销售行为，并取得相应金额的增值税专用发票后，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

这一政策变革的目的是为了消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构的优化和升级。然而，在实际操作中，部分企业却出现了税负“不减反增”的现象，这引发了社会的关注和疑问。接下来，我们将对这一现象进行深入分析和探讨，以期找到问题的根源并提出相应的解决策略。

2、分析“营改增”政策的预期效果。

“营改增”是我国税制改革的重要一步，其主要目标是通过消除营业税的重复征税问题，降低企业税负，激发市场活力，促进经济结构的优化和转型升级。预期效果主要包括以下几个方面：

减少企业税负。营业税是按营业额全额征税，存在重复征税的问题，而增值税仅对增值部分征税，避免了重复征税，因此理论上可以显著降低企业的税负。

优化税制结构。通过“营改增”，我国税制从以流转税为主逐渐转向以所得税和增值税为主，这更符合现代税制的要求，有助于优化税制结构，提高税收的公平性和效率。

再次，促进经济转型升级。减轻企业税负有助于激发市场活力，鼓励企业进行技术创新和产业升级，从而推动我国经济从高速增长转向高质量发展。

然而，尽管“营改增”政策在理论层面具有诸多积极预期，但在