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“研发支出”辅助账（样式）

目编号：

项目名称：

研发形式：

完成情况：

支出类型：

金额单位：元

凭证信息

会计凭证记载金额

税收口径归集金额

费用明细（税收口径）

一、人员人工费用

二、直接投入费用

三、折旧费用

四、无形资产摊销

五、新产品设计费等

六、其他相关费用

七、委托研发费用

日期

种类

号数

摘要

直接从事研发活动人员的工资薪金

直接从事研发活动人员的五险一金

外聘研发人员的劳务费用

研发活动直接消耗的材料费用

研发活动直接消耗的燃料费用

研发活动直接消耗的动力费用

用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费

不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费

试制产品的检验费

用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用

通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费

用于研发活动的仪器的折旧费

用于研发活动的设备的折旧费

用于研发活动的软件的摊销费用

用于研发活动的专利权的摊销费用

用于研发活动的非专利技术的摊销费用

新产品设计费

新工艺规程制定费

新药研制的临床试验费

勘探开发技术的现场试验费

技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费

研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用

知识产权的申请费、注册费、代理费

职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费

差旅费、会议费

委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用

委托境外机构进行研发活动所发生的费用

期初余额（仅适用未完成资本化项目）

*

合计金额

*

会计主管：

复核人：

录入人：

填表说明：

一、辅助账登记说明

1.本辅助账在项目立项时设置，登记已按照国家财务会计制度进行会计处理，且符合税前加计扣除归集范围的研发费用。

2.项目编号：根据企业自身情况填写。

3.项目名称：根据企业研发项目计划书或立项决议文件等据实填写。

4.研发形式：根据企业研发项目计划书、立项决议文件、研发合同等明确的研发形式，选填自主研发、委托研发（关联）、委托研发（非关联）、合作研发或集中研发。

5.完成情况：根据项目完成情况，选填未完成或已完成。研发失败的项目选填已完成。

6.支出类型：根据会计处理情况，选填费用化或资本化。同一项目费用化、资本化支出应分别设置辅助账；费用化项目符合资本化条件时，其辅助账完成情况选填已完成，同时，新设该项目资本化支出辅助账，登记发生的资本化支出。

7.会计凭证记载金额：按照国家财务会计制度规定核算的，包含本项目研发费用的相关凭证金额登记；同一凭证记载的涉及本项目所有研发费用在同一行列示。

8.税收口径归集金额：按照加计扣除政策，归集项目研发费用金额。

9.费用明细（税收口径）：分列登记属于加计扣除政策归集范围的研发费用金额。涉及税会差异的，按可税前扣除的金额登记；涉及多个研发项目的，按实际工时占比等合理方法分配登记。

（1）对研发人员股权激励的支出，在行权日所属年度已按规定在税前扣除的，如激励对象在行权当年仍参与研发工作的,登记计入激励对象当年所从事研发项目的费用明细中的工资薪金，如激励对象在行权当年不再从事研发工作的,直接计入汇总表中第4行“其中：其他事项”；

（2）“外聘研发人员的劳务费用”中由劳务派遣单位支付给外聘研发人员的，企业应根据劳务派遣单位提供的相关研发人员费用明细中的工资薪金和五险一金登记；

（3）销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分，及特殊收入部分等三种情况，直接在A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》中相关栏次填报；

（4）“三、折旧费用”、“四、无形资产摊销”涉及加速折旧或缩短摊销年限的，按照税前扣除的折旧或摊销部分登记；

（5）委托研发项目只填写“