2015年注册会计师考试试题及解析：审计（第三套）.pdf

【例题1•单选题】在了解关联⽅关系及其交易时，注册会计师可能不会向管理层问的事项是()。

A.关联⽅的名称和特征，包括关联⽅⾃上期以来发⽣的变化

B.关联⽅的经营情况、财务状况和财务报表审计情况

C.被审计单位和关联⽅之问关系的性质

D.被审计单位在本期是否与关联⽅发⽣交易

【答案】B

【解析】注册会计师对关联⽅审计的⽬的之⼀在于被审计单位是否利⽤关联⽅交易来调整财务报表，从⽽导致财务报表存

在重⼤错报，因此在问管理层时，不会关⼼被审计单位的关联企业的经营情况和财务状况。

【例题2•多选题】注册会计师应对审计时获取的关联⽅信息保持警觉，下列事项可能显⽰管理层以前未识别或未向注册会

计师披露的关联⽅关系或关联⽅交易的有()。

A.超出正常经营过程的重⼤交易

B.复杂的股权交易

C.对外提供⼚房租赁或管理服务，⽽没有收取对价

D.在合同期限届满之前变更条款的交易

【答案】ABCD

【解析】上述四项均为可能存在未识别的关联⽅关系或关联⽅交易。

【例题3•多选题】在确定被审计单位管理层评估持续经营能⼒的适当性时，下列判断中正确的有()。

A.管理层评估持续经营能⼒的期间不得少于⾃资产负债表⽇起的12个⽉

B.如果被审计单位具有良好的盈利能⼒和外部资⾦⽀持，管理层⽆须针对持续经营能⼒做出评估

C.如果注册会计师识另q出存在超出评估期间但可能对持续经营能⼒产⽣疑虑的事项，注册会计师必须实施进⼀步审计程

序

D.管理层对持续经营能⼒做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息

【答案】AD

【解析】选项B不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资⾦⽀持，管理层可能⽆须详细分析就能

对持续经营能⼒做出评估，管理层对持续经营能⼒做出评估是必须的;选项C不正确，只有当存在充分证据表明超出评估期间的

有关事项或情况对被审计单位的持续经营能⼒具有重⼤影响时，注册会计师才有必要采取进⼀步措施。在实务中，注册会计师

可以提请管理层对超出评估期间的有关事项或情况的潜在重⼤影响做出说明。在考虑管理层的评估过程时，注册会计师应当考

虑管理层做出的评估是否已考虑所有相关信

息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息。

【例题4•多选题】在对被审计单位财务报表期初余额进⾏审计时，注册会计师认为正确的有()。

A.如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映

B.如果期初余额对本期财务报表有重⼤影响，注册会计师应发表保留意见

C.⼀般⽆需专门对期初余额发表审计意见

D.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运⽤专业判断，以确定期初余额审计范围

【答案】CD

【解析】如果前任注册会计师对上期财务报表出具了⾮标准审计报告.注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的

影响，只要在导致出具⾮标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重⼤的情况下，注册会计师应当对本期财务报告出具

⾮标准审计报告。如果期初余额存在对本期财务报表产⽣重⼤影响的错报，注册会计师应当告知管理层，只有在错报的影响未

能得到正确的会计处理和恰当列报的情况下，注册会计师才应当出具保留或否定意见的审计报告。

【例题5•多选题】在评价未更正错报的影响时，注册会计师的判断正确的有()。

A.如果注册会计师对重要性或重要性⽔平(如适⽤)进⾏评价需要导致确定较低的⾦额，则应考虑实际执⾏的重要性和进⼀

步审计程序的适当性，以获取充分适当的审计证据

B.即使分类错报超过了在评价其他错报时运⽤的重要性⽔平，注册会计师可能认为错报对财务报表整体不产⽣重⼤影响

C.即使某些错报低于财务报表整体的重要性⽔平，注册会计师也可能将这些错报评价为重⼤错报

D.对同⼀账户或同⼀类别的交易内部错报可抵消的，注册会计师认为错报对财务报表整体不产⽣重⼤影响

【答案】ABC

【解析】对同⼀账户或同⼀类别的交易内部错报，在判断抵消的适当性之前，需要考虑其他未被发现错报的风险。

【例题6•多选题】以下关于对期后事项责任的表述中，正确的有()。

A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截⾄审计报告⽇发⽣的、需要在财务报表中

调整或披露的事项是否均已得到识别

B.在外勤审计⼯作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序

C.在审计报告⽇⾄财务报表公布⽇之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨