2014年注册会计师考试《审计》真题及答案【3】.pdf

2014年年注注册册会会计计师师考考试试《《审审计计》》真真题题及及答答案案【【3】】

三、简答题

1.ABC会计师事务所审计甲公司2013年财务报告审计⼯作底稿中与函证相关部分内容摘录如下：

(1)甲公司在⼄银⾏开⽴了⽤以缴纳税款的专门账户。除此以外与⼄银⾏没有其他业务关系审计项⽬组认为该账户

的重⼤错误风险很低且余额不⼤未对该账户实施函证程序;

【答案】恰当。

【知识点】教材P269银⾏存款函证对象。

(2)审计项⽬组经评估认为应收账款的重⼤错误风险较低对甲公司2013年11⽉30⽇的应收账款余额实施了函证未发现

差异。2013年12⽉31⽇的应收账款的余额较11⽉30⽇⽆重⼤变动审计组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了

充分、适当的审计证据;

【答案】不恰当。注册会计师应当针对11⽉30⽇⾄12⽉31⽇期间实施进⼀步的实质性程序或将实质性程序和控制测

试结合使⽤以将期中测试得出的结论合理延伸⾄期末。

【知识点】教材P170如何考虑期中审计证据。

(3)审计项⽬组负责填写询证函信息甲公司业务员负责填写询证函信封审计项⽬组取得加盖公章的询证函及业务员填

写的信封后直接⾄邮局将询证函寄出;

【答案】不恰当。注册会计师应将询证函信封上的信息与被审计单位有关记录核对。

【知识点】教材P49函证实施过程的控制。

(4)客户丙公司的回函并⾮询证函原件甲公司财务⼈员解释在催收回函时由于丙财务⼈员表⽰未收到询证函因此

将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司并要求丙公司财务⼈员将回函直接寄回ABC会计师事务所。审计项⽬组认为该解

释合理⽆需实施进⼀步审计程序;

【答案】不恰当。注册会计师应当向丙公司再次寄发询证函并要求其直接寄回ABC会计师事务所。

【知识点】教材P50P49。

(5)审计项⽬组收到⼀份银⾏询证函回函中标注“本⾏不保证回函的准确性接收⼈不能依赖回函中的信息”。审计项⽬组致

电该⾏银⾏⼈员表⽰这是标准条款审计项⽬组据此认为回函可靠并在审计⼯作底稿中记录了与银⾏的电话沟通内容;

【答案】不恰当。该免责条款对回函的可靠性产⽣了影响注册会计师需要执⾏额外的或替代审计程序。

【知识点】《问题解答》。

(6)甲公司管理层拒绝审计项⽬组向客户丁公司寄发询证函。

【答案】如果认为管理层的要求合理注册会计师应当实施替代审计程序以获取与这些账户余额或其他信息相关的充

分、适当的审计证据。如果认为管理层的要求不合理且被其阻挠⽽⽆法实施函证注册会计师应当视为审计范围受到限制

并考虑对审计报告可能产⽣的影响。

【知识点】教材P47管理层要求不实施函证时的处理。

要求：

(1)针对事项(1)-(5)逐项指出注册会计师的处理是否恰当如不恰当简要说明理由。

(2)针对事项(6)指出审计项⽬组应采取的应对措施。

2.上市公司甲公司从事房地产企业ABC是事务所XYZ是ABC的⽹络事务所甲2013年财务报表审计执⾏过程中发⽣

以下事项：

(1)2013.10甲收购⼄25%的股权⼄成为甲的重要联营公司。审计项⽬组经理在收购⽣效⽇之前⼀周得知妻⼦持⼄公司价

值1万元的企业债券承诺在收购⽣效⽇之后⼀个⽉内出售该债券。

【答案】影响独⽴性。项⽬经理的主要近亲属持有被审计单位关联实体的直接经济利益导致对独⽴性产⽣不利影响。

[或审计项⽬经理的妻⼦应在收购前⼄公司前处置该经济利益。]

【知识点】教材P487合并与收购

(2)2013.12审计项⽬组成员B通过银⾏按揭500万元购买甲出售的公寓房产⼀套。

【答案】不影响独⽴性。审计项⽬组成员B是按照正常的商业程序进⾏的公平交易通常不会对独⽴性产⽣不利影响。

【知识点】教材P494商业关系

(3)甲公司聘ABC事务所提供税务服务协助整理税务资料ABC事务所派审计组以外⼈员提供服务并且不承担管理职

责。

【答案】不影响独⽴性。协助整理税务资料的⼯作通常不影响财务信息且该⼯作由审计项⽬组以外的⼈员提供不承

担管理层职责。

【知识点】教材P507提供税务服务、管理层职责

(4)甲进军新产业聘请XYZ做财务顾问约定服务费10万元收费对ABC不重⼤。

【答案】影响独⽴性。XYZ系ABC的⽹络事务所其提供的财务服务将影响甲公司的财务信息因此对独⽴性产⽣⾃我

评价的不利影响。

【知识点】P513公司理财服务