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如何根据资产负债表及利润表编制现金流量表

编制现金流量表是企业财务工作的一项重要内容，采用公式法编制及有关注意事

项：

一、销售商品、提供劳务收到的现金项目

计算公式如下：

（1）主营业务收入（指净收入）

+（2）其他业务收入（如销售多余材料、代购代销等）（来自于利润表）

+（3）销项税发生额（业务中分析）

+（4）（应收账款、应收票据的期初金额-期末金额）

+（5）（预收账款期末金额-预收账款期初金额）（来自于资产负债表）

+（6）收回以前已经核销的坏账

-（7）应收的意外减少：

包括：实际发生坏账；应收票据贴现财务费用在借方部分；债务重组中对方

以存货抵账；非货币性交易中涉及到应收账款的换出。

注意：上式的（4）中应收账款期初、期末内容不减去坏账准备，（6）、（7）

两项从业务中分析。

二、购买商品、接受劳务支付的现金项目

计算公式如下：

（1）主营业务成本

+（2）其他业务支出（如销售多余材料等）（来自于利润表）

+（3）本期进项税发生额（业务中分析）

+（4）（存货期末金额-存货期初金额）

+（5）（预付账款期末金额-预付账款期初金额）

+（6）