2020年初级会计师考试《经济法基础》基础考点讲义第29讲_企业所得税法律制度.docx

第五章++企业所得税、个人所得税法律制度经济法基础（2020）考试辅导

第五章++企业所得税、个人所得税法律制度

经济法基础（2020）考试辅导

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原创不易，侵权必究

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第一单元 企业所得税法律制度

考点05：税前准予扣除的项目（★★★）（P176）8.利息费用

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可以据实扣除。

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。

【例题?单选题】2014年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%。已知甲、乙公司都为非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（）万元。（2015年）

A.7.8B.10C.3.9D.5

【答案】C

【解析】税前准予扣除的利息费用=100×7.8%×6÷12=3.9（万元）。9.借款费用

企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的