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MBA
第二节长期投资
投资:企业为通过分配来增加财富或为谋求其他
利益,而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
对内投资、对外投资
广义—
固定资产投资、股权投资、债权投资、房地产投资等
投资
对外投资
狭义—
股权投资、债权投资
一、长期债权投资
长期债权投资按照投资对象可以分为长期债券投
资和其他债权投资两类。
长期债券投资是指企业购入国家或其他单位发行
的,期限超过一年,本企业意图长期持有的债券;
其他债权投资是指除了长期债券投资以外的债权
投资,如企业将多余资金委托银行贷款,而形成的
债权性质投资。
债权投资的性质与股权投资不同。
股权投资是为了获取被投资单位的所有者权益;
而债权投资只能获取被投资单位的债权,债权
投资自投资之日起即成为债务单位的债权人,并
按约定的利率收取利息,到期收回本金。
账户设置:
长期债权投资业务,应设置“长期债权投资”总账,
并在此账户下,开设“债券投资”“其他债权投资”两
个明细账。
账户设置图示如下:
长期债权投资
债券投资其他债权投资
面值溢折价应计债券本金应计利息
利息费用
长期债权投资—债券投资
①购入债券面值①收回债券账面价值
②债券溢价额②债券折价额
③应计利息③溢价摊销额
④折价摊销额
余额:尚未收回的债券金额
(一)长期债券投资成本的确定
长期债券投资成本是指取得长期债券投资时支
付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用。
取得的债券,其实际支付的价款中含有不到债
券的偿还期,但已到付息期,而尚未领取的利息(
指分期付息债券),不构成投资成本,计入“应收
利息”账户单独核算。
实际支付的价款中含有尚未到付息期的利息(
指到期还本付息债券),则构成投资成本,计入“
长期债权投资——债券投资(应计利息)账户。
•债券付息形式:
分期付息债券——计入“应收利息”
到期一次还本付息——计入:
“债券投资——应计利息”
购入长期债券所支付的税金、手续费等相关费用
金额较小,可以直接计入当期财务费用,不计入初
始成本。
例:某公司2019年1月1日以每张110元价格购入乙公司2000年
1月1日按面值发行的3年期公司债500张,每张面值100元,
年利率10%,债券每年年底付息一次,另支付手续费400元。
借:长期债权投资——债券投资(面值)50000
应收利息5000
财务费用400
贷:银行存款55400
(应收利息5000元为2000年的利息:100×500×10%)
(2)2019—2019年每年底计算利息,摊销溢
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