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20三月2024转让定价同期资料准备
概要新《所得税法》和《特别纳税调整管理规程》（草案）下的转让定价同期资料准备规定建议：转让定价同期资料的准备方法转让定价同期资料报告的大纲示例
同期资料准备–法规要求
新《所得税法》下的转让定价同期资料准备要求于2008年1月1日生效的新《所得税法》第六章《特别纳税调整》自2008年开始对关联方之间业务往来资料准备的特别要求最新的企业所得税纳税申报的最终期限是次年的5月31日；同期资料准备须于次年的6月1日之前准备完毕。2008年度的资料准备须于2009年6月1日之前准备完毕；必须自税务机关要求之日起15日内按照要求报送有关资料；更多更为详细的对关联交易的披露必须随同年度纳税申报一并提供。
新《所得税法》下的转让定价同期资料准备要求（续）对转让定价纳税调整加收利息和罚息纳税调整产生的加收利息不得在计算应纳税所得额时扣除通常情况下:利息率=同期人民币贷款基准利率+5%罚息,按日计算5%的罚息可以通过及时准备和提供同期资料予以免除转让定价纳税调整的追溯期限为10年提示除却能够免除5%的罚息这一优势，及时准备和提供同期资料还能帮助进行风险管理并发现潜在的税务策划领域以提高税收效率。
《特别纳税调整管理规程》（草案）下的转让定价同期资料准备要求
草案已经提供给指定的公司征求其意见草案的内容共13章，分别详细地规定了管理规程草案详细规定了须在年度纳税申报中提交的转让定价资料披露内容:关联方关联交易，包括关联交易总额、采购和销售、服务、融资以及资产转让等分部财务报表关联方的再销售或者采购价格关联方的税率关联方的相关财务数据商业模式的变化是否已经准备了转让定价同期资料其他…
《特别纳税调整管理规程》（草案）下的转让定价同期资料准备要求
（续）同期资料管理同期资料的内容：组织结构和其他非常详细的关联企业信息企业的业务概况，包括所处的行业特征，市场环境、财务状况以及企业经营模式变化的合理性关于关联交易和分部财务报告的详细信息详细的功能、风险和资产分析表可比性分析合理转让定价方法的选择和使用其他…准备和提交同期资料的时间在次年的6月1日之前完成自税务机关要求之日起，15日内提供核定利润不提供同期资料、或者提供虚假、不完整同期资料同期资料保存：10年
《特别纳税调整管理规程》（草案）下的转让定价同期资料准备要求
（续）同期资料管理（续）简化的资料准备:年度关联交易金额在2000万元至1亿元之间的企业例外年度关联交易金额在2000万元以下在预约定价安排有效期内仅与境内（不含香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区）关联方发生关联交易语言–必须为中文境外信息–需要标明出处来源并加盖公章
《特别纳税调整管理规程》（草案）下的转让定价同期资料准备要求
（续）同期资料必须包括对各种转让定价方法的分析、选择和应用：方法的选择和应用应遵循独立交易原则可比性分析十分重要方法体系遵循了OECD的理念，而转让定价方法的选择遵循了美国“最佳方法”规则可比非受控价格法再销售价格法成本加成法交易净利润法利润分割法其他符合独立交易原则的方法方法应用的目的是证明转让定价政策是否符合独立交易原则
《特别纳税调整管理规程》（草案）下的转让定价同期资料准备要求
（续）同期资料准备对减少转让定价审计风险至关重要草案规定的转让定价重点调查对象选择标准：关联业务往来数额较大或类型较多的企业长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业低于同行业利润水平的企业低于集团公司利润水平的企业利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业与避税港关联方发生业务往来的企业未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业其它明显违背独立交易原则的企业
《特别纳税调整管理规程》（草案）下的转让定价同期资料准备要求
（续）在转让定价同期资料准备过程中需要注意的问题：商业和市场策略以及竞争环境需要在资料准备中进行分析不允许进行资本性调整，除非得到国家税务总局的认可单一从事生产功能而不承担市场风险的企业不应出现亏损交易的相互抵消不被允许转让定价审计中按照中位值进行纳税调整,但对实施预约定价的企业承认公平交易区间对成本分摊协议（“CSA”）采用更为特殊和严格的同期资料准备、提交和批准要求要求详细的财务数据披露和填写功能风险分析表协议和合同本身将不被作为同期资料接受。同期资料报告需要得出结论以说明转让定价政策是否符合独立交易原则
特别纳税调整规程草案下的转让定价同期资料准备规程（续）需要准备和提交的资料实施前实施后公司基本信息(包括审计报告)√√(更加全面)关联方关系说明√√(更加全面)关联交易类型和金额√√(更加全面)功能风险分析和行业、市场分析×√经营策略说明×√可比性分析数据×√转让定价方法选择×√说明转让定价政策
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