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我国税收犯罪的立法研究的中期报告

本报告将对我国税收犯罪立法进行研究，主要包括问题提出、立法背景、现实情况分析、比较研究、问题评析、解决方案等方面。

一、问题提出

税收犯罪是指违反税收法律法规，以非法手段逃避和减少纳税义务，对国家财政利益造成损害的行为。税收犯罪对国家经济和社会发展产生严重影响，严重扰乱了市场经济秩序。目前我国税收犯罪表现为偷逃、逃避、骗税、逃税、偷漏税等多种形式，对税收依法征收和减少税收漏洞形成了严重威胁。

二、立法背景

税收犯罪立法是贯彻落实国家税收管理政策、加强税收管理、维护国家税收利益的必要措施之一。我国税收犯罪是在20世纪90年代初才形成的，目前涉及的立法主要是《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国刑法》等法律法规。但是，在税收犯罪防范和治理方面仍然存在一系列问题。

三、现实情况分析

1.税收犯罪形式多样化。目前税收犯罪涉及的行业和领域逐渐扩大，其侵害面不断扩大。

2.法律法规滞后。我国司法实践中的常见问题是立法滞后，法律法规不完善，导致了税收犯罪现象的频繁发生和难以有效遏制。

3.教育和宣传薄弱。税收法律法规思想观念薄弱，经济和税收大环境不理想，加剧了税收犯罪行为的发展和社会风险的加大。

四、比较研究

欧美等西方国家在税收犯罪立法方面较为成熟，其税收犯罪的定义、构成要件、处罚力度等均具有可借鉴之处。

五、问题评析

1.税收犯罪构成要件不明确。我国目前关于税收犯罪的立法文本存在一定的构成要件不明确的问题，很难准确界定税收犯罪。

2.税收犯罪处罚不严格。我国税收犯罪案件中，司法机关往往对该类罪行的判决较轻。这在一定程度上加剧了税收犯罪行为的发展。

六、解决方案

１.加强立法和完善法律法规体系，完善税收犯罪构成要件，加强对税收犯罪的处罚。

２.加强警示教育和宣传工作，提高纳税人自觉支付税款的意识和自律性。

３.加大执法力度，对涉税违法行为及时查处，并加强对涉税人员和企业的监督管理。