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20三月2024营业税-LCC

商品流转额和部分劳务流转额（加工、修理修配）劳务流转额和部分商品流转额（不动产和无形资产）增值税营业税部分消费品征消费税部分自然资源的初级产品课征资源税进出中国国境和关境的商品课征的关税以增值税、营业税、消费税为税基征城建税不动产的流转额课征土地增值税所有的商品、劳务流转额中国现行的流转税制度此即彼不交叉

第一节纳税义务人1、一般性规定：境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产(与VAT形成互补)2、特殊规定1)铁路运输部门的纳税人：P89各自的管理机构2)水运、空运、管运、铁路以外的其它陆运：从事运输业务并计算盈亏的单位。具体是：A取得运输收入;B有银行账号;C计算经营利润。3)企业租赁或承包给他人的，以承租人或承包人为纳税人4)建筑安装实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴5)金融保险业

3、扣缴义务人①委托金融机构贷款的，受托金融机构为扣缴义务②建筑安装实行分包或转包的由总承包人代扣代缴③境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设机构的，代理人为扣缴义务人；没代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人④单位或者个人进行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人⑤分保险业务，以初保人为扣缴义务人⑥个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等，受让者扣缴

第二节税目、税率营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税率表如下：八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉。2003年1月1日起，以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物。2003年1月1日起，以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。5%税目征收范围税率

税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运（对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按此税目）3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、保费和其它金融业务。5%(2003年)四、邮电通信邮政业务（包括邮政储蓄、报刊发行、邮务物品销售、），电信业务。3%五、文化体育业3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧。5～20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业（对远洋运输企业从事光租、航空运输企业从事干租业务取得的收入，按此税目）5%

几点说明①福利彩票：其机构包括福彩销售管理机构和有代销协议、直接接受监督管理的福彩投注站。A、福彩机构发售收入，不交营业税B、其它单位代销手续费收入，要交税。②社保基金管理活动取得的收入，交税③以无形资产投资入股（参与股利分配和承担风险的）的不征收营业税，但在投资后转让股权的，也不征税。④销售不动产：投资入股的（参与股利分配和承担风险的），不征营业税。转让也不征税。单位将不动产无偿赠与他人的，视同销售，征收营业税（建筑业、销售不动产）；对个人无偿赠送不动产，不征营业税。

⑤单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税⑥承包费、租赁费按“服务业”项目收营业税⑦税率（主要分三档）A、3%：交通运输、建筑、邮电、文体（交建文邮三）B、5%：服务业、销售不动产、转让无形资产（不服无金五）C、金融保险业：1997.01.01-2000.12.31：8%，自2001年1月1日起，每年下调一个百分点，直到5%。2001年7%、2002年6%，2003年已调到5%2001年10月1日起，农村信用社为5％D、娱乐业：5～20％由省政府定，

第三节计税依据包括全部价款和价外费用：需要掌握何时按营业额全额计税，何时按营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额计税。1、运输业：以全程运费减去付给其它承运企业（境内和境外的）的运费后为营业额例：某运输公司某月运营收入为500万元，联运支出100万元，该公司应纳税为：=（500-100）?3%=12（万元）2、建筑业①工程转包或分包：以全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。总承包人仅负担自己的这部分税。（分或转包给其它人的，要代扣代缴!）②建筑、修缮、装饰工程作业的，无论是“包工包料”还是“包工不包料”，营业额＝工费＋材料＋动力

③安装工程：凡安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款④自建行为A、自建自用的房屋不纳营业税，B、自建房