银行会计学基本核算方法.pptVIP

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基本核算方法第二章会计凭证基本核算方法会计科目记帐方法

银行帐务组织1234银行会计核算方法是根据会计的基本方法,结合银行业务活动的特点和经营管理的要求用来反映和监督会计核算对象,完成会计核算任务的手段。构成:由基本核算方法和业务处理方法构成。基本核算方法包括会计科目与账户的设置、记账方法的确定、会计凭证的填制、账簿的登记和报表的编制。银行会计核算方法的概念与构成第一节会计科目一、会计科目、银行会计科目会计科目——是对会计要素按其经济内容和用途所作的进一步分类,它是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据。银行会计科目——是对银行会计对象的具体内容即银行会计要素所作的进一步分类。第一节会计科目二、银行会计科目分类(一)银行会计科目按资金性质分为四大类1、资产类科目:包括各种资产、债权和其他权利,分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产。2、负债类科目:负债是形成银行资产的主要来源,分为流动负债、长期负债。3、所有者权益科目:反映银行投资者对银行净资产的所有权,包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。4、损益类科目:反映银行财务收支及经营损益。(二)按与资产负债表、损益表的关系分为表内科目和表外科目表内科目——是用来核算和监督银行资金实际增减变化并反映在两表上的科目。表外科目——是用以记载不涉及银行资金实际增减变化的主要会计事项的科目。第二节记帐方法一、什么是记帐方法就是在帐薄中登记经济业务所使用的方法。即以会计凭证为依据,运用一定的记帐原理和规则,把经济业务记到帐薄上,并通过计算平衡来检查帐薄记录是否正确。二、银行记帐方法的种类按其登记一项经济业务是涉及一个账户还是涉及两个或两个以上的账户,可分为单式记帐法和复式记帐法单式记账法——是一种较简单、不完整的记账方法。经济业务只在一个账户上登记一笔账,账户间的记录没有直接联系,不能反映经济业务的来龙去脉。复式记账法——对发生的每一项经济业务在相互联系的两个或两个以上的账户中作双重记录的记账方法。科目间的对应关系清楚、明了,完整、系统地反映了经济活动的过程和结果。目前广泛采用的复式记账法是借贷记账法。银行记帐对反映资产运动的表内科目采用复式记帐法,对表外科目采用单式记帐法。三、银行记账方法的应用教材P29举例第三节会计凭证(一)会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,也是登记帐薄的依据。(二)会计凭证的分类(按填制程序和用途)原始凭证记帐凭证记账凭证按照它的格式和使用范围可分为普通的基本凭证和特定的专用凭证。1)基本凭证:是银行根据有关业务的原始凭证及其事实,自行编制用以记账的各种传票。主要有现金收入传票、现金付出传票、转帐借方传票、转帐贷方传票、特种转帐借方传票、特种转帐贷方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。2)专用凭证:是银行根据某项业务的特殊需要而制定的,有专门格式和用途的凭证。这类凭证一般是由单位提交的各种结算、贷款凭证,银行将其中一联作传票记帐,银行自行填写、记账,如定期储蓄存单。记账凭证会计凭证从形式上可分为:单式记帐凭证和复式记帐凭证。单式记帐凭证——凡一笔经济业务涉及的科目分别填制在几张凭证上,一张凭证只作一个科目的记账依据,这种记帐凭证称为单式记帐凭证。复式记帐凭证——凡一笔经济业务涉及的所有科目,都集中在一张凭证上,既做借方又作贷方科目的记账依据。这种记帐凭证称为复式记帐凭证。在其他企业中,单式凭证已较少采用,但是由于金融企业经济业务量大,凭证传递次数多,会计分工较细,为加速凭证的传递,便于分工记帐和汇总,金融企业中较多地采用单式凭证。第四节银行帐务组织银行帐务组织,又称银行会计核算形式,是指帐薄的设置,记帐程序和核对方法的有机结合,具体由明细核算、综合核算和帐务核对三部分组成。一、明细核算(1)分户帐的种类A、甲种分户帐设置借、贷、余三栏,适用于不计息或使用余额表计息及内部资金的帐户。B、乙种分户帐设置借、贷、余额、积数四栏,适用于在帐页上加计积数,计算利息的帐户。C.丙种分户帐设置借、贷发生额和借贷余额四栏,适用于借贷双方余额的帐户。D、丁种分户帐设置借、贷、余额和销帐四栏,适用于逐笔反映、逐笔销帐的一次性业务。(2)登记帐薄(登记簿)登记帐薄是一种备查帐薄,作为明细帐的一种补充形式,是记录和控制重要空白凭证和有价单证及实物的重要帐薄。如:现金支票、银行本票等。(3)余额表:是明细核

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