高欣：新公司法股权事宜涉税问题分析2 .pdf

新公司法股权事且

哪问题分电

主讲老师：高欣

公司法5年认缴期限

的规定涉税问题

新公司法5年认缴期限的规定涉税问题

(2)注销过程中其他税费处理

A注销时如果存在增值税留底税额怎么处理

若符合现行留抵退税条件的，可申请退税，若不符合，根

据《财政部国家税务总局关于增值税若干政的通知》(财税

〔2005〕165号)规定："六、一般纳税人注销时存货及留抵

税额处理问题：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资

格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其

留抵税额也不予以退税。〃

新公司法5年认缴期限的规定涉税问题

1、根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文件

规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

(-)同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关

申请退还增量留抵税额：

L自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，

连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵

税额不低于50万元；

2纳税信用等级为A级或者B级；

新公司法5年认缴期限的规定涉税问题

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚

开增值税专用发票情形的；

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上

的；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政

的。

（二）本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比

新增加的期末留抵税额。

2、《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税

政实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）

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《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理

有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第55号）：

_、增值税一般纳税人（以下称〃原纳税人〃）在资产重

组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税

一般纳税人（以下称〃新纳税人〃），并按程序办理注销税务

登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新

纳税人处继续抵扣。

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B注销时如果依然有存货怎么处理

(1)账面有存货，能否注销时低价处理

可以低价销售，对于企业处理临期商品或因清偿债务、转

产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由

的低价销售行为。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条规定，纳税人

销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主

管税务机关核定其销售额。

新公司法5年认缴期限的规定涉税问题

(2)账面有存货，想作为实物分配给股东是否可以？

可以。办理注销，没有出售的存货分配给股东或投资者，

这种行为在增值税上属于视同销售，而且是按照市场价视同销

售！同时，企业所得税也需要视同销售处理。

(3)账面有存货，但实际库存已经没有存货怎么处理

账面库存大于实际库存,表明之前商品出售但没入账，没

有进行纳税申报。这种情况下，正确做法是进行自查补税、滞

纳金；变通做法就是增加注销前一个纳税期间的收入(可以作

为不在继续经营进行存货处置,适当降低出售价格)。

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(4)注销的时候，仓库里有存货，因管理不善导致过期

了，发票也都已经认证抵扣，该怎么办

根据财税(2016)36号，因管理不善造成损失，需要做

进项税转出。然后将存货及转出的增值税进行报损处理。

新公司法5年认缴期限的规定涉税问题

C注销时重点关注印花税事项。

注销时，一定要注意印花税，企业成立以来的重大合同，

均会进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、

购销合同都是应自查的重点。

D企业注销后账簿等涉税资料一定要按规定保存，不得擅

自销毁。

财政部、国家档案局令第79号《会计档案管理办法》第十

四条会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保