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记账实操-保证金的会计账务处理

保证金是防止对方违约而收取的资金，未来保证金可能会转为预付的货款，也可能出现退还。但就账务本身来说，保证金与保证金所保证的业务是独立的。保证金转为收入，一般入“营业外收入—违约金”。

例：

甲企业为某品牌连锁店，乙企业以20万价格，购买甲企业在A地的独家经营权。20万中，10万为A地区特许经营权，5万为甲企业对乙企业的管理服务费，5万为甲企业针对乙企业经营行为的“品牌保证金”，乙企业加盟期间，没有做出损害甲企业品牌的行为，该5万资金甲企业需退还乙企业。

则甲企业分录如下：

1、收到20万资金时

借：银行存款20万

贷：主营业务收入/其他业务收入10万

合同负债5万

其他应付款—保证金5万

2、服务费确认为收入

借：合同负债5万

贷：其他业务收入5万

3、保证金不退还时

借：其他应付款—保证金5万

贷：营业外收入—违约金。

乙企业会计分录

借：无形资产—特许经营权10万

管理费用5万

其他应收款5万

贷：银行存款20万